Порядок и условия начала и прекращения применения усн

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уп- рощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октяб-

ря по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налого- обложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (мес- ту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о

переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрирован-

ные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание пе- рейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае органи- зации и индивидуальные предприниматели вправе применять уп- рощенную систему налогообложения в текущем календарном го- ду с момента создания организации или с момента регистрации

физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода

перейти на общий режим налогообложения, если иное не преду- смотрено законом.

Для ИП ограничение по доходам, полученным от предпри-

нимательской деятельности, для перехода на УСН не установле- но.

Организация теряет право на применение УСН, если доходы

организации с начала года превысили 20 млн.руб. в течение от- четного или налогового периода.

Налоги, уплачиваемые при применении усн

Налогоплательщики, применяемые УСН, уплачивают еди- ный налог, при этом они освобождаются от уплаты основных на- логов:

налога на прибыль;

НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию);

налога на имущество;

единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

налога на доходы физических лиц от предприниматель- ской деятельности;

НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию);

налога на имущество;

единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, приме- няющие упрощенную систему налогообложения, производят уп- лату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (20% от заработной пла- ты в Пенсионный фонд).

Объекты налогообложения и ставки единого налога

При применении упрощенной системы налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если налогоплательщики занимаются несколькими видами

деятельности, то они обязаны применять один объект налогооб- ложения по всем видам деятельности. Выбор объекта налогооб- ложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.

Налоговая база

Если объектом налогообложения являются доходы органи- зации или индивидуального предпринимателя, то налоговой ба- зой признается денежное выражение доходов организации или ИП.

Если объектом налогообложения являются доходы, умень- шенные на величину расходов, то налоговой базой признается

денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расхо- дов.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются дохо- ды, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объек- том налогообложения являются доходы, уменьшенные на вели- чину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полуго-

дие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога

1. Объект налогообложения – доходы.

Сумма налога к уплате уменьшается на величину пенсион- ных страховых взносов, но не более 50% от суммы налога и сум- му выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Пример. Организация применяет УСН. Объект налогообло- жения – доходы. Ставка налога равна 6%. В текущем году вели- чина налогооблагаемых доходов составила 1000 000 руб., сумма

начисленных страховых взносов на пенсионное страхование со- ставила 84 000 руб.

Сумма единого налога равна 60 000 руб. (1 000 000 * 6 %).

50% величины единого налога составляет 30 000 руб. Так как страховые взносы за отчетный период составили 84 000 руб., т.е. больше 30 000 руб., то сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшится на 30 000 руб. и составит 60 000 – 30 000 =

30 000 руб.

2. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на вели- чину расходов

Предприятия, уплачивающие налог с прибыли, не имеют права увеличивать свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог. В любом случае размер

налога не может быть меньше 1% от полученных доходов. Это так называемый «минимальный» налог.

Минимальный налог рассчитывается по итогам отчетного

периода, а затем сравнивается с единым налогом. Если сумма минимального налога больше единого налога, то в бюджет пере- числяется минимальный налог. Если меньше, то уплачивается единый налог. И обратите особое внимание, минимальный налог рассчитывается не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений. Такой порядок установлен как для ор- ганизаций, так и для предпринимателей без образования юриди- ческого лица.

Убыток, полученный организацией, не может уменьшить налогооблагаемую базу, при этом уплачивается минимальный

налог в размере 1% от дохода.

Пример. Организация применяет УСН. Объект налогообло- жения доходы – расходы. Величина налогооблагаемых доходов

составляет 1 000 000 руб., а расходов – 950 000 руб. Сумма еди-

ного налога 7 500 руб. (1 000 000 – 950 000)*15%. Минимальный

размер налога составит 1 000 000 * 1% = 10 000 руб., что меньше 7 500 руб. В этом случае платится минимальный налог в размере 10 000 руб. Разница 2 500 руб. (10 000 – 7 500) включается в рас- ходы последующего года.

Налоговый учет

Налогоплательщиком ведется Книга учета доходов и расхо- дов организаций и ИП, применяющих УСН, в которой в хроноло-

гической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. По истечении налогового (отчетного) периода предпри-

ниматели представляют в налоговые органы налоговые деклара- ции.

Положительные моменты УСН

Вместо четырех самых распространенных налогов необхо-

димо уплачивать только один, что ведет к упрощению составле- ния налоговой декларации, сокращению количества налоговых платежей. При обычной системе налогообложения налоговые расходы коммерческих организаций состоят из налога на при- быль, НДС, налога на имущество, единого социального налога, а при УСН платится только 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на расходы. Этот момент ведет к существенному упрощению заполнения налоговых деклараций.

Предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бух- галтерский учет (кроме бухучета основных средств и нематери-

альных активов).

Недостатки УСН

1. Список расходов является закрытым, но в него не попал целый ряд расходов: коммунальные платежи, юридические рас- ходы и пр.

2. УСН не представляет возможности быть плательщиком НДС. Есть фирмы, которые работают с покупателями и заказчи- ками, нуждающимися в продукции, которая облагается НДС,

следовательно, организации несут очень высокую налоговую на- грузку в части неуплаты НДС. Поэтому организация может поте- рять своих клиентов, кому необходимо НДС, чтобы представить

к вычету в налоговую инспекцию.