Учет товаров

- часть МПЗ приобретенная у других юр/физ лиц и предназначенная для перепродажи.

В зависимости от вида торговли товары оцениваются

А) в оптовой торговле – по покупным ценам (по сумме фактических затрат на приобретение)

Б) в розничной торговле – разрешается вести учет товаров как в покупных, так и в продажные цены (розничных)

Учет товара в оптовой торговле

В бухгалтерском учете составляются записи

А) товары приобретены у поставщика д 41 к 60 д 19 к 60

Б) реализован товар покупателю д 62 к 90.1 д 90.3 к 68

В) списаны проданные товары д 90.2 к 41

Г) сформированы и списаны издержки обращения за отчетный месяц (расходы на продажу 44) д 44 к 10, 70, 69, 02, 60 д 90.2 к 44

Д) определение финансового результата прибыль – д 90.9 к 99 убыток д 99 к 90.9

Учет в розничной торговле

Учет товаров по покупным ценам аналогичен учету товаров в оптовой торговле

При учете товаров по продажным ценам составляются учетные записи

А) Товар приобретен у поставщика д41к 60- покупная стоимость д19 к 60

Б) начислена торговая наценка д41 к 42 (контр-активный, контрарный, уточняющий, регулирующий, уточняют стоимость объектов учета)

В) Реализован товар покупателю по продажной стоимости д50 к 90.1 д90.3 к 68\

Г) списание реализованного товара по продажной стоимости д90.2 к 41

Д) списывается торговая наценка д90.2к42 красным сторно

Е) в течение месяца начислены и списаны издержки обращения д44к 10 70 69 60 02 71 76 д 90.2 к 44

Ж) определяем финансовый результат д90.9к99 – прибыль, д99к90.9 – убыток

Расчет торговой наценки (расчет реализованного наложения) производят следующим образом

А) определяют средний процент торговой наценки

(42 на начало месяца + 42 за отчетный месяц)/(товарооборот (к90.1)+41 на начало месяца)

Б) Определяем торговую наценку на конец месяца

Конечное сальдо по счету 41 = остаток товара на конец месяца 41*на средний процент торговой наценки

В) определяется торговая наценка подлежащая списанию

Торговая наценка на начало месяца + торговая наценка за отчетный месяц – торговая наценка на конец месяца

Реализация товаров по договорам комиссии

Если комиссионер участвует в расчетах, то он не является собственником товара - этом случае собственником товара является комитент.

Учет у комитента (собственника товара)

А) отгружен товар комиссионеру по фактической себестоимости д45 к 41

Б) комитент признает доход от продажи товара на дату поступления извещения от комиссионера об отгрузке товара покупателю д63 к 90.1 д90.3 к 68 д90.2 к 45

В) отражено комиссионное вознаграждение комиссионера д 44 к 76 д19 к 76

Г) начисление и списание издержек обращения д44 к 10 70 69 02 71 76 д90.2 к 44

Д) поступление денежных средств от комиссионера за минусом комиссионного вознаграждения д51 к 62

Е) зачтено вознаграждение комиссионера д76 к62

Все ФХЗ по продаже товара отражаются у комитента на основании предоставленного отчета комиссионера

Учет у комиссионера

А) получен товар на комиссию по договорной стоимости д004

Б) отгружен товар покупателю к004

В) начислено комиссионное вознаграждение д76 к 90.1 д90.3к68 (НДС ОТ СУММЫ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ)

Г) Зачтено комиссионное вознаграждение и получена оплата от покупателя д62к76 д51к62

Д) перечислено комитенту сумма за минусом комиссионного вознаграждения д 76 к 51

Е) начислены и списаны затраты комиссионера за отчетный месяц д 26 10 70 59 02 60 д90.2 к 26

Ж) определен финансовый результат д90.9к99 – прибыль, д99к90.9 – убыток

23. Организация кассовой работы. Первичный учет кассовых операций. Синтетический учет кассовых операций.

Учет кассовых операций и денежных документов

Финансовая деятельность предприятия осуществляется путем безналичных и наличных расчетов. Как правило, наличные расчеты осуществляются путем расходования денежных средств в кассе организации, порядок расхода и хранения регламентируется ЦБ РФ в соответствии с указанием «порядок ведения хозяйственных организаций», утвержденный советом директоров ЦБ от 22 сентября 93 года.

Наличные денежные средства предназначены в основном для выдачи з/п, на командировочные расходы, хознужды и другие цели.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Кассовые операции выполняют отдельные работники в должности кассира. После издания указа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с функциональными обязанностями. И, как правило, кассир в расписке пишет, что он обязуется обеспечить сохранность денежных средств в кассе. После этого с кассиром заключается договор о материальной ответственности. При небольшом объеме денежных средств в кассе обязанности кассира можно возложить на одного из работников (бухгалтер) в порядке совмещения профессий. Организация имеет право иметь наличность (хранить в кассе) в пределах, устанавливаемых банков, обслуживающих эту организацию. Лимит денег согласуется с руководством предприятия в соответствии с правилами банка. Наличные деньги, в размерах, превышающих установленный лимит должны храниться в коммерческом банке. Исключением является период выдачи з\п, когда наличные деньги хранятся в течение 3х дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1. Оформляются первичные документы по приходу и расходу денежных средств.

2. Осуществляется регистрация первичных документов в журнале регистраций

3. На основании первичных документов составляются записи в кассовой книге (ежедневно с подтверждением итогов в конце дня). Заполняется в 2х экземплярах

4. Кассир в конце дня составляет отчет и вместе с первичными документами и 2 экземпляром кассовой книги сдает их в бухгалтерию предприятия для ведения аналитического и синтетического учета денежных средств

Исправления ошибок в первичных документах и других учетных регистрах не допускается. При условии, что своевременно выявлена ошибка, осуществляется переоформление документа.

Прием наличных денежных средств осуществляется на основании приходного кассового ордера. Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером.

Приходный ордер состоит из 2х частей - из самого приходного ордера, где отражается поступление денежных средств и квитанции. Квитанции, как правило, выдаются лицу физическому или юридическому, которое вносит наличные денежные средства в кассу.

Приходный ордер оформляется в момент поступления денег в кассу, подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером. Его имеет право выписывать кассир.

Расходный кассовый ордер является основанием для выплаты наличных средств из кассы. Выдача осуществляется на основании платежной ведомости. Расходный кассовый ордер выписывается бухгалтером и подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером.

В конце дня кассир обязан произвести и зарегистрировать приходные и расходные кассовые ордера, а так же произвести записи в кассовой книге. В ней отражается поступление, передача и остаток денежных средств. Такой порядок ведения кассовых операций способствует контролю за расходованием и сохранностью денежных средств. Все листы в кассовой книге должны быть пронумерованы. Кассовая книга должна быть кэширована. На последнем листе ставится печать и запись - в этой книге пронумеровано, кэшировано столько-то листов.

Учет денежных средств в кассе ведется на счете «касса» 50. Счет активный. По дебету отражается поступление денежных средств. По кредиту - расходование, сальдо дебетовое показывает наличие средств в кассе. К счету касса открываются субсчета 1. Касса организаций 2. Операционная касса 3. Денежные документы и другие субсчета. На субсчете 1. учитываются денежные средства в кассе организации. На субсчете 2 – учитывается наличие и движение денежных средств в организациях, которые занимаются оказанием услуг за наличные денежные средства. Например, транспортные, торговые и т.п. И 3 субсчет – денежные документы, к которым относятся почтовые марки, оплаченные билеты, вексельные марки и др. документы.

Дебет счета 50 корреспондирует со следующими счетами:

1. Д50 к51 – поступление наличных денег с расчетного счета

2. Д50 к52 - поступление наличных денег с валютного счета

3. Д50 к62 – поступление денег от покупателей

4. Д50 к66 - поступление наличных денег за краткосрочные кредиты

5. Д50 к71 – остатки неиспользованные подотчетным лицом внесены в кассу

6. Д50 к73 – поступление денежных средств от физлиц в погашение долга по беспроцентным ссудам

7. Д50 к76 – погашение дебиторской задолженности физическими лицами

8. Д50 к90.1 – поступление денег от продажи продукции за наличный расчет от физлиц

9. Д50 к91.1 - поступление денег от продажи материальных ценностей

При покупке ценных бумаг –

Кредит счета 50 корреспондирует с

1. Д70 – выдача з\п, отпускных, премий

2. Д71 – выдача подотчетному лицу

3. Д58 – покупка ценных бумаг за наличный расчет

4. Д73.1 – выдача ссуды, займов работникам

5. Д76 – выдача по исполнительным листам депонированной з\п

24. Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету. Учет на спецсчетах.

Учет операций на расчетном счете

Для ведения хоз деятельности предприятия открывают расчетные счета в коммерческих банках. Для открытия расчетного счета банку необходимо предоставить следующие документы – копия устава предприятия, заверенная нотариально, ИНН предприятия, ОГРН, заверенные нотариально.

Копия договора от учреждения предприятия, заверенная нотариально, копия протокола по назначению генерального директора, заверенная нотариально, копия приказа о назначении главного бухгалтера. Заверенная печатью организации, письмо и Госкомстат о присвоении кодов, оригинал\копия заверенная нотариально, копия выписки ЕГРЮЛ нотариально, банковская карточка с образцами подписей ген директора и главного бухгалтера с образцами подписей ген директора и гл.бухгалтера, с печатью организации, заявление на открытие расчетного счета.

После открытия расчетного счета организация обязана в 10-дневный срок известить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. За несвоевременное уведомление организация платит штраф. После открытия счета заключается договор на открытие банковского счета (в 2х экземплярах). В нем прописываются условия обслуживания юр лица.

Расходы на обслуживание счета - стоимость ежемесячного обслуживания счета, стоимость обработки платежных поручений, стоимость расчетно-кассового обслуживания.

Основанием для ведения операций на расчетным счете является положение о «безналичных расчетах РФ» утвержденное ЦБ от 3 октября 2002 года. Движение денежных средств предприятия фиксируется банком на основании предоставленных им первичных документов.

Движение денежных средств осуществляется на основании следующих документов:

Зачисление средств наличными – объявление на взнос наличными

Выдача наличных осуществляется на основании чеков, где прописано назначение денежных средств.

Зачисление и получение безналичных средств осуществляется на основании платежного поручения, платежного требования в зависимости от формы расчета.

С

К51 с дебетом:

1. 50

2. 60

3. 71

4. 66

5. 67

6. 70

7. 69

8. 75

9. 76

10. 58

интетический учет операций на счете 51 предназначен для отражения движения средств в национальной валюте

Д51 корреспондирует с кредитом:

1. К62 –зачисление выручки от продажи

2. К50 – зачисление наличных денег из кассы

3. К52 – продажа валюты ЦБ

4. К55-57 – продажа ден. средств в ин. валюте на рынке

5. К66 – зачисление краткосрочных кредитов

6. К67 – зачисление долгосрочных кредитов

7. К69 - расчеты по страхованию

8. К75 - расчеты с учредителями

9. К80 – уставный капитал

10. К90.1 – зачисление выручки от продажи

11. К91.1 – зачисление прочих доходов

12. К97 – доходы будущих периодов

25. Учет валютных операций.

Безналичные средства организации в иностранной валюте и операции с ними учитываются на активном счете 52, записи операций на котором ведутся в валюте платежа и её рублевом эквиваленте по курсу ЦБ действующему на дату поступления (списания) средств.

Нормы и правила совершения операции в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами, а также методы контроля и степень ответственности за нарушение валютного законодательства определены ФЗ 173 О валютном регулировании и валютном контроле. Валютные счета используются организациями:

1. Для расчетов с поставщиками и покупателями

2. Для расчетов по займам и кредитам

3. Оплаты транспортировки, страхования, экспедирования грузов

4. Купли продажи валюты

По режимам применения валюта делится:

1. Свободно конвертируемая – валюта свободна и не ограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты

2. Валюта клиринга – валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств

3. Замкнутая (неконвертируемая) – национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты

Основным нормативным документом регулирующим оборот валюты является ПБУ 3\06

Согласно ему, денежные средства на валютных счетах подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ для конкретной иностранной валюты на дату совершения операции.

Кроме того, производится пересчет в рубли денежных средств в иностранной валюте в кассе и на счетах в банках по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ, а также на дату составления отчетности по курсу ЦБ последнему по времени котировки в отчетном периоде.

Возникшие разницы в оценке иностранной валюты называют курсовыми разницами, которые учитывают на АП синтетическом счете 91

Законодательством РФ предусмотрена свободная купля-продажа иностранной валюты. Покупка иностранной валюты осуществляется для следующих целей:

1. Совершение платежей за границу при покупке товаров, работ, услуг

2. Для совершения платежей связанных с движением капитала переводом дивидендов

3. Для оплаты командировочных расходов

В бухгалтерском учете составляются учетные записи

1. Перечислены банку денежные средства на покупку валюты д 57 к 51

2. Поступила валюта д52 к 57

3. Начислено комиссионное вознаграждение банку д91.2 к 76

4. Отражена курсовая разница д91.2 к 57 д 57 к 91.1

5. Перечислено комиссионное вознаграждение банку д 76 к 51, 52

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 29 марта 2006 года № 1676-У отменена обязательная продажа иностранной валюты, то есть любая организация в праве свободно продавать иностранную валюту со своего валютного счета без ограничений.

В бухгалтерском учете составляются записи:

1. Поступила выручка от иностранного покупателя на валютный счет д 52 к 62

2. Списана иностранная валюта на продажу с валютного счета д 57 к 52

3. Поступление рублевого эквивалента проданной валюты на день зачисления средств на расчетный счет д 51 к 91.1

4. Списана стоимость проданной валюты по курсу ЦБ на день продажи д91.2к57

5. Оплата комиссионных расходов банку д91.2 к 51, 52

6. Отражена разница курсов при продаже иностранной валюты д 57 к 91.1 д 91.2 к 57

7. Отражена курсовая разница по валютному счету д 52 к 91.1 д91.2 к 52

25. Заработная плата: виды, формы, системы.

Оплата труда (зарплата) – это вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы.

Фонд заработной платы - сумма вознаграждений, предоставленных наемным работником, в соответствии с количеством и качеством их труда, а так же компенсаций, связанных с условиями труда.

В современных условиях предприятия выделяют 2 вида зарплаты:

1) основная – оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по окладам, премии, оплата за работу в ночное время, за сверхурочные работы, оплата простоев не по вине рабочих;

2) дополнительная – выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, за время выполнения гос и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении.

Кроме того организации различают формы и системы оплаты труда, которые устанавливаются предприятием самостоятельно. Организации обязаны начислять каждому сотруднику в размере не менее установленного законодательством РФ минимального размера оплаты труда.

С 1 января 2009 установлен МРОТ в размере 4330р.

С 1 июня 2011 года МРОТ увеличен на 6,5% и составляет 4611 рублей.

Различают 2 формы оплаты труда:

1. повременная – з\п зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда

2. сдельная – з\п зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда. При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок и норм выработки (норм времени).

Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы на часовую (дневную) норму выработки.

Различают следующие системы оплаты труда:

1) при повременной форме:

а) простая повременная

б) повременно-премиальная

2) при сдельной форме:

а) прямая сдельная

б) сдельно-прогрессивная

в) сдельно-премиальная

г) аккордная

д) косвенно-сдельная

27. Организация и документальное оформление операций по учету труда и заработной платы.