- •Сборник задач по дисциплине «налоговый учет»
- •Тема 1. Основные элементы, учетной политики для целей налогообложения 4
- •Тема 2. Налоговый учет доходов 27
- •Тема 3. Налоговый учет расходов, связанных с реализацией
- •Тема 4. Налоговый учет внереализационных расходов 103
- •Тема 1. Основные элементы, учетной политики для целей налогообложения.
- •Тема 2. Налоговый учет доходов
- •44 «Расходы на продажу»:
- •Налоговый учет расходов
- •Задача 2. Налоговый учет материальных расходов
- •90/2 «Себестоимость продаж»:
- •2. Заполнить регистры налогового учета
- •2.1 Регистры налогового учета по поступлению материально – производственных запасов
- •Задача 3. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •2. Заполнить регистры налогового учета:
- •Задача 5. Налоговый учет прочих расходов
- •3. Произвести свод прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( таблица 41)
- •Задача 6. Налоговый учет внереализационных расходов
Тема 2. Налоговый учет доходов
Постановка задачи: на основе приведенных сведений о деятельности исследуемой организации отразить сведения о доходах организации в бухгалтерском и налоговом учете в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Целевая установка: изучить порядок формирования доходов, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль. Сформировать регистры налогового учета для отражения сведений о доходах от реализации товаров, продукции (работ, услуг) и внереализационных доходах.
Исходные данные: Исследуемая организация производственно – торговый комплекс ОАО «Мегаполис» осуществляет следующие виды деятельности, предусмотренные уставом организации:
- производство товаров народного потребления (производство полуфабрикатов, кондитерских изделий, продуктов питания, пива, хлебобулочных изделий, колбас и прочих);
- оптовая торговля товарами собственного производства и покупными изделиями;
- розничная торговля товарами собственного производства и покупными товарами;
- общественное питание ( кафе и бар-ресторан);
- сдача торговых площадей в аренду индивидуальным предпринимателям (уставная деятельность);
- подсобные хозяйства (рыболовное хозяйство, животноводческий комплекс);
- развлекательный комплекс ( казино, игровые автоматы);
- осуществляет операции по внешнеэкономической деятельности (реализация пива);
- осуществляет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, долевое участие в уставных капиталах организаций;
- строительство (застройка земельного участка), при этом является товарищем, ведущим общие дела по совместной деятельности).
Исследуемая организация осуществляет услуги по сдаче торговых площадей в аренду индивидуальным предпринимателям в здании торгового комплекса.
Имеет филиалы в г. Туле – розничная торговля товарами народного потребления, г. Брянске – производственный комплекс по переработке растительных масел.
Бухгалтерский учет в исследуемой организации ОАО «Мегаполис» осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политикой для целей бухгалтерского учета, утвержденной приказом руководителя (Приложение 1).
Для целей исчисления налога на прибыль в организации разработана и утверждена учетная политика для целей налогообложения (Приложение 2).
В целях формирования показателей финансовой отчетности по указанным видам деятельности осуществляется раздельный учет доходов и расходов, что находит отражение в разработанном рабочем плане счетов исследуемой организации (Приложение 3).
Данная организация является плательщиком налога на прибыль по общей системе налогообложения. Платежи в бюджет по налогу на прибыль перечисляются ежеквартально.
Требуется:
1. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете (составить бухгалтерские проводки).
2. Заполнить регистры налогового учета по отражению доходов организации.
Примечание: Отчетным (налоговым) периодом в учебных целях является год.
Таблица 1.
Хозяйственные операции ОАО «Мегаполис» за отчетный 2*** г. (налоговый период)
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.руб. |
Обороты |
|
Дебет |
Кредит |
|||
Отражаются доходы от основного вида деятельности |
||||
|
Получены доходы от реализации продукции собственного производства |
1050450 |
|
|
|
Отражены доходы от реализации товаров в оптовой торговле |
315234 |
|
|
|
Отражается выручка за реализованные товары в розничной торговле
|
718112 |
|
|
|
Отражается выручка от реализации структурных подразделений общественного питания: - реализованных через бары и буфеты; - реализованных через рестораны и кафе |
124
57989 |
|
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Отражаются доходы животноводческого комплекса от реализации продукции |
9876 |
|
|
|
Отражаются доходы рыболовного хозяйства |
897 |
|
|
|
Отражаются доходы развлекательного комплекса (казино, игровые автоматы) |
765 |
|
|
|
Отражаются доходы от сдачи торговых площадей в аренду индивидуальным предпринимателям |
439 |
|
|
|
Отражается экспортная выручка от реализации продукции собственного производства. Примечание: реализовано 20000 шт. бутылок пива по цене 1,95€ за бутылку. Сумма задолженности покупателя на момент отгрузки товара по курсу ЦБ РФ 33,15 руб. за 1€; на момент перечисления денежных средств в оплату отгруженной продукции курс 1€ составил 33,42 руб. А) Отражается выручка от реализации экспортной продукции на дату отгрузки (перехода права собственности на товар) (сумму определить); Б) Отражается курсовая разница по реализованной продукции ( на дату зачисления средств на валютный счет) (сумму определить)
|
|
|
|
|
Отражается выручка обособленного подразделения в г. Туле от реализации товаров народного потребления (розничная торговля) |
4891 |
|
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Отражается выручка обособленного подразделения в г. Брянске от реализации продукции собственного производства |
8723 |
|
|
|
Реализована продукция собственного производства на условиях коммерческого кредитования с отсрочкой платежа сроком на два месяца. А) Отражается стоимость отгруженной продукции (2 т колбасы «Московская» по цене 160 руб. за кг) (суму определить); Б) Отражается сумма процентов за отсрочку платежа по коммерческому кредитованию (5% от стоимости задолженности) (сумму определить). Примечание: проценты начисляются ежемесячно. |
|
|
|
|
Отражается выручка от реализации продукции собственного производства. В оплату отгруженной продукции получен собственный вексель ООО «Фрегат». Стоимость отгруженной продукции (100 шт. тортов по цене 370 руб., хлебо - булочных изделий 500 шт. по цене 10 руб., сахар 900 кг по цене 18 руб.). Примечание: в оплату отгруженной продукции получен вексель на сумму 60000 руб. А) Отражается сумма отгруженной продукции (сумму определить); Б) Отражается сумма процентов по векселю за пользованием товаром без оплаты (сумму определить).
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
В оплату отгруженной продукции на сумму 22000 руб. (реализация полуфабрикатов собственного производства «Котлеты по-киевски» 200 кг по цене 110 руб. за 1 кг) получен переводной вексель в сумме 25000 руб. А) Отражается стоимость отгруженной продукции; Б) Отражается сумма процентов по переводному векселю (сумму определить) |
|
|
|
|
В декабре 2*** г. на расчетный счет организации поступил авансовый платеж под предстоящую отгрузку товаров, включая НДС 18% |
236 |
|
|
|
В ноябре 2*** г. в адрес торговой фирмы ООО «Арктика» отгружены товары согласно договору с особыми условиями: переход права собственности на товар определяется моментом их оплаты и доставки в определенный пункт. Товар отгружен в ноябре 2***г. Оплата в декабре 2***г. не осуществлялась. |
420 |
|
|
Прочие доходы |
||||
|
Реализованы материалы на сторону: А) Индивидуальному предпринимателю Светлову Н.П. Цемент марки М-500 (20 шт. по цене 250 руб.) (сумму определить); Б) сырье ОАО «Орловский мясокомбинат» шпик свиной (200 кг по цене 48 руб.)
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Реализован объект основных средств автомобиль Газель 2005 г. выпуска ООО «Сатурн»: А) списана первоначальная стоимость автомобиля; Б) списана остаточная стоимость автомобиля (суму определить); В) сумма накопленной амортизации; Г) отражается договорная стоимость проданного автомобиля; Д) Исчислена сумма НДС- 18 % от реализации объекта основных средств (сумму определить); Е) отражаются расходы по оплате услуг эксперта – оценщика: - стоимость услуг 2000 руб.; - сумма НДС- 18% по услугам эксперта – оценщика 360 руб.; Ж) определен финансовый результат от выбытия автомобиля (сумму определить) |
450
102
395
|
|
|
|
По результатам инвентаризации оприходованы излишки товарно – материальных ценностей на складе готовой продукции в основном производстве: 15 кг колбасы «Докторская» по фактической себестоимости 129 руб. за 1 кг, рыночная стоимость 1 кг – 168 руб. |
|
|
|
|
При демонтаже автомобиля ГАЗ 53 получены запасные части Коробка передач. Примечание: Возможная цена реализации 5000 руб. |
|
|
|
|
Получена безвозмездно торговая витрина. Стоимость объекта по документам контрагента 30000 руб. Цена возможной реализации – 58000 руб. |
|
|
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
В качестве вклада по договору простого товарищества передан грейдер. Примечание: первоначальная стоимость 1500000 руб., сумма накопленной амортизации – 150000 руб. Согласованная стоимость – 1450000 руб. А) списана первоначальная стоимость; Б) Списана сумма накопленной амортизации по переданному объекту; В) отражается передача объекта по договору простого товарищества (остаточная стоимость); Г) отражается сумма превышения согласованной стоимости над остаточной стоимостью по переданному объекту основных средств (сумму определить). |
|
|
|
|
В качестве вклада по договору простого товарищества переданы строительные материалы: кирпич марки М -112 (3000 шт. по цене 8 руб.), согласованная стоимость данного материала составляет 11 руб. за штуку: - отражается передача строительных материалов по договору простого товарищества; - разница между согласованной и учетной стоимостью (сумму определить) |
|
|
|
|
Начислены причитающиеся дивиденды от долевого участия в ООО «Дельта» по итогам предыдущего года |
53 |
|
|
|
Начислены проценты по предоставленному краткосрочному займу ООО «Сказка» |
13 |
|
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Оприходованы строительные материалы от разборки здания склада вследствие наводнения |
32 |
|
|
|
Списана невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности |
112 |
|
|
|
Отражаются доходы от реализации финансового векселя: - сумма погашения - отражаются полученные проценты по векселю |
100
10 |
|
|
|
Отражаются доходы от реализации ГКО на вторичном рынке ценных бумаг: -зачислена выручка на счет депо -перечислены средства на расчетный счет |
40 |
|
|
|
Отражаются доходы от реализации ОФЗ-ПД на вторичном рынке ценных бумаг: -зачислена выручка на счет депо -перечислены средства на расчетный счет - отражается сумма полученного НКД - отражается сумма ранее уплаченного НКД при приобретении ОФЗ-ПД |
52
17
8 |
|
|
|
Отражаются доходы от реализации ОВГВЗ на вторичном рынке ценных бумаг: -зачислена выручка на счет депо (10 облигаций по 10000$ по курсу 24, 95 руб.) -перечислены средства на расчетный счет (определить) - отражается сумма полученного НКД (3500 $ по курсу 24,95 руб.) - отражается сумма ранее уплаченного НКД при приобретении ОВГВЗ (1700$ по курсу 25, 12 руб.) - отражается курсовая разница по ранее уплаченному НКД (определить) |
|
|
|
|
Отражается сумма выручки от погашения облигаций ОАО «Орелинвест» |
200 |
|
|
|
Отражается сумма процентов по облигациям ОАО «Орелинвест» |
18 |
|
|
|
Начислены доходы по вкладам в уставный капитал ЗАО «Технорос». Сумма доходов к начислению составила 13 200 руб. (сумму доходов определить) |
? |
|
|
|
Реализована готовая продукция (500 кг сосисек «Любительские» по цене 120 руб. за кг). В оплату готовой продукции поступил переводной товарный вексель на сумму 65000 руб. - Отражается задолженность покупателя по отгруженной продукции (сумму определить); - отражается сумма превышения (процентов) полученного векселя над задолженностью покупателя (определить) |
?
? |
|
|
|
Зачислены проценты за хранение денежных средств на расчетном счете |
7 |
|
|
|
Начислены и получены доходы от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества |
23 |
|
|
|
Проданы акции ОАО «Газпром» на вторичном рынке. Зачислена выручка от реализации (120 акций по цене 2350 руб. за акцию) (определить) |
? |
|
|
|
Отражается дооценка ценных бумаг, имеющихся на балансе организации, по которым определяется текущая рыночная стоимость (акции ОАО «АЛРОС» в количестве 130 шт. фактическая учетная стоимость составляет 1100 руб. за акцию. Рыночная стоимость акций на дату составления баланса – 1230 руб. за акцию).( сумму определить). |
? |
|
|
|
Восстановлена сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам, сформированная ранее (по ООО «Марс») |
29 |
|
|
|
Восстановлена сумма неиспользованного резерва на ремонт основных средств |
38 |
|
|
|
Восстановлена сумма неиспользованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги |
11 |
|
|
|
Начислены пени за несвоевременную оплату товара покупателем, товар отгружен 21 августа 2***г. (сумму определить) Задолженность покупателя по отгруженной продукции в августе составила 590 000 руб., в т.ч. НДС -18% -90000руб. Согласно договору пеня начисляется из расчета 20% годовых.( оплата произведена 15 декабря 2***г.) |
|
|
|
По данным хозяйственным операциям необходимо произвести группировку доходов по данным бухгалтерского учета (таблица 2).
Таблица 2. Группировка доходов организации в бухгалтерском учете
Наименование вида дохода |
№ операции (таблица 1) |
Доходы по обычным видам деятельности |
Прочие доходы |
Итого доходов по данным бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
Итого доходов по организации в бухгалтерском учете |
|
? |
? |
? |
Заполнить регистр налогового учета по учету доходов от реализации организации за отчетный (налоговый) период (таблица 3)
Таблица 3.Регистр учета доходов текущего налогового периода (по доходом от реализации)
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, руб. |
Общая сумма по его виду, руб. |
1.Получены доходы от реализации продукции собственного производства |
Выручка от реализации |
Готовая продукция |
1050450 |
? |
2.Отражены доходы от реализации товаров в оптовой торговле |
Выручка от реализации |
Товары в оптовой торговле |
315234 |
|
… |
|
|
|
|
Итого доходов |
|
|
|
? |
Заполнить регистр налогового учета по внереализационным доходам (таблица 4)
Таблица 4. Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Наименование операции |
Вид дохода |
Реквизиты операции |
Сумма дохода, руб. |
Общая сумма внереализационного дохода, руб. |
1. Начислены проценты по облигациям ОАО «Орелинвест» |
Доходы по облигациям |
Договор займа № __от_______ |
18 |
? |
2. … |
|
|
|
|
3. … |
|
|
|
Отразить указанные операции в регистре налогового учета при автономной системе налогового учета.
Таблица 5. Регистр налогового учета доходов организации текущего периода по организации в целом
Вид дохода |
Классификация |
Наименование объекта учета |
Сумма, руб. |
Общая сумма по его виду, руб. |
1. Доходы от реализации для целей исчисления ННП |
||||
1.Получены доходы от реализации продукции собственного производства |
Выручка от реализации |
Готовая продукция |
1050450 |
? |
2. … |
|
|
|
|
3. … |
|
|
|
|
1.Итого доходов от реализации |
|
|
|
|
2. Внереализационные доходы для целей исчисления ННП |
||||
1. Начислены проценты по облигациям ОАО «Орелинвест» |
Внереализационный доход |
Проценты по облигациям |
18 |
? |
2. … |
|
|
|
|
3. … |
|
|
|
|
2.Итого внереализационных доходов |
|
|
|
|
3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по ННП |
||||
1.Зачислен на расчетный счет авансовый платеж под предстоящую отгрузку товаров |
Выручка от реализации |
Выручка от реализации |
200 |
? |
2. … |
|
|
|
|
3. … |
|
|
|
|
3. Итого доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по ННП
|
|
|
|
? |
4. Доходы от реализации для целей исчисления ЕНДВ |
||||
1. Доходы от реализации розничной торговли |
Выручка от реализации |
Покупные товары
|
718112 |
? |
2…. |
|
|
|
|
3. … |
|
|
|
|
4. Итого доходы от реализации для исчисления ЕНВД |
|
|
|
? |
5. Итого доходов по организации в целом (1+2+3+4) |
|
|
|
? |
6. Доходы для целей налогообложения ННП (1+2) |
|
|
|
? |
Заполнить Налоговую декларацию по налогу на прибыль ( см. приложение)