6.2. Финансово-экономическая экспертиза.

Финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений, хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряжённых с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов и др.

Предметом данной экспертизы является комплекс обстоятельств дела, устанавливаемый в отношении финансовых операций и финансовых показателей деятельности предприятия (фирмы, организации), а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование доходов и денежных фондов, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению правонарушений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Экономические экспертизы могут назначаться также для анализа финансовых результатов и определения финансового состояния предприятия, для определения размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды и т.д.

Примерный перечень вопросов, решаемых при производстве экономических экспертиз:

- Какова реальность и экономическая обоснованность финансовых показателей конкретного предприятия в случаях искажения его данных о доходах и расходах?

- Каковы финансовое состояние и платежеспособность предприятия?

- Каковы структура и динамика расходов и доходов предприятия? Не имеется ли в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей?

- Имеются ли в финансовых документах искажения отчётных данных о прибыли предприятия (организации)?

- Имеется ли необоснованное завышение сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации)?

- Имеются ли негативные отклонения (недоплаты, переплаты) по отдельным статьям дохода и направлениям расходования денежных средств?

- Какова степень обеспечения предприятия оборотными средствами и причины образования кредиторской и дебиторской задолженности?

- Имеются ли завышение продажных цен, занижение закупочных цен, превышение предельного уровня рентабельности и признаки получения сверхприбыли?

- Соответствуют ли отчётные данные предприятия (организации) его финансовому состоянию, если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?

- Позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию, если да, то за счёт каких финансовых источников?

- Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведённым затратам?

- Повлекло ли это несоответствие занижение данных о прибыли предприятия?

- Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их не целевом использовании?

6.3. Товароведческая экспертиза.

Товароведческая экспертиза назначается в случаях, когда необходимо изучить готовые промышленные и продовольственные товары (изделия), их потребительские свойства, тару, упаковку, условия хранения и транспортировки, механизма возникновения дефектов. При этом решаются вопросы, связанные с качеством готовых промышленных и продовольственных товаров народного потребления, их сортами, местом изготовления.

При подготовке товароведческой экспертизы необходимо иметь в виду, что на вопросы, которые ставят эксперту, он, как правило, может ответить, если в его распоряжении находятся соответствующий ГОСТ или технические условия, а также необходимое для исследования количество изделий.

Во всех случаях, когда от эксперта требуется заключение, связанное с характеристикой какой-то большой партии промышленных товаров, в распоряжение эксперта следует представить, по возможности, все изделия данной партии, так как выводы суда по делу могут быть, как правило, распространены лишь на количество единиц товаров, которое было передано эксперту и им исследовалось.

Примерный перечень вопросов, решаемых при производстве товароведческих экспертиз:

- Каково наименование данного товара?

- К какому виду, сорту и артикулу относится данный товар?

- Как может быть расшифрована маркировка представленного товара?

- Что обозначают отдельные цифры и буквы, имеющиеся на данном товаре?

- В нормальных ли условиях хранился данный товар?

- Не объясняется ли недостача товара неудовлетворительными условиями хранения?

- Какова могла быть фактическая естественная убыль в определенных условиях?

- Правильно ли утверждение определенных лиц, что в таких-то условиях естественная убыль была выше, чем предусмотренная нормами?

- Является ли нормальным хранение товара в условиях, о которых показывают свидетели (обвиняемые), и если нет, то каковы могли быть последствия такого хранения?

- Не является ли порча товаров следствием неправильного хранения, и если да, то в чем именно выразилась неправильность хранения?

- Приспособлено ли данное помещение для хранения определенных товаров?

- Из какого вида сырья изготовлен представленный товар?

- Изготовлен данный товар из доброкачественного сырья или нет, и если нет, то в чём заключалась его недоброкачественность?

- Мог ли товар, хранящийся в определенных условиях, достигнуть той степени влажности, которую он имел к моменту его осмотра?

- Допустимо ли в одном и том же помещении и в непосредственной близости друг от друга хранить определенные товары, и если нет, то почему?

- Каким предприятием изготовлен данный товар?

- Не изготовлен ли данный товар конкретным предприятием?

- Не является ли представленный товар товаром кустарного производства?

- Качественные требования какого ГОСТА или каких технических условий должны предъявляться к данному товару?

- Правильно ли упакован товар? Соответствует ли упаковка той, которая предусмотрена ГОСТ или техническими условиями?

- Не является ли упаковка товаров кустарной?

- Правильно ли транспортировался товар?

- Не является ли порча товара или понижение его сортности следствием неправильной упаковки?

-- Не является ли порча товара или понижение его сортности следствием неправильной транспортировки?

- Не должны ли были при транспортировке данного товара определенным транспортом или в определенных условиях предъявляться дополнительные требования к упаковке, если да, какие именно?

- Соответствуют ли фактическое наименование, качество, сорт и цена товара тем, которые указаны на этикетке и на ценнике?

- Соответствуют ли маркировочные знаки (или клейма), имеющиеся на товаре, его качеству и сорту?

- Какова стоимость единицы измерения (килограмм, литр, метр, штука) представленного товара?

- Имелись ли основания уничтожать (или пускать на переработку) данные товары при наличии у них тех дефектов, которые указаны в представляемых документах (перечислить в каких)?

- Имелись ли основания для реализации товаров при наличии у них дефектов, установленных соответствующими документами (перечислить какими)?

- Каков процент жирности данного продукта? Не является ли этот процент пониженным (или повышенным) по сравнению с тем, который установлен ГОСТ или техническими условиями?

- Каков процент сахаристости данного продовольственного товара? Не является ли этот процент пониженным (или повышенным) по сравнению с тем, который установлен ГОСТ или техническими условиями?

- Каков процент влажности данного товара? Не является ли этот процент повышенным (или пониженным) по сравнению с тем, который установлен ГОСТ или техническими условиями?

- Каков процент содержания алкоголя в данном вино-водочном изделии (или ином алкогольном напитке)? Не является ли этот процент пониженным (или повышенным) по сравнению с тем, который установлен ГОСТ или техническими условиями?

- Каков процент содержания ценных металлов в представленном изделии? Не является ли этот процент пониженным (повышенным) по сравнению с тем, который установлен ГОСТ или техническими условиями?

- Правильны ли меры, принятые на данном предприятии для сохранности определённых товаров?

- Не изготовлены ли данные товары из одного и того же материала?

- Не одинаковым ли способом изготовлены данные товары?

- Какова степень изношенности представленного изделия?

- Состоит ли товар из надлежащих компонентов?