Оприходование излишков

В ходе инвентаризации на складе могут быть выявлены как недостачи ТМЦ, так и их излишки. Для оприходования выявленных излишков используем документ «Оприходование товаров». Он выполняет операции трех видов:

— «Товары, продукция» для оприходования любых видов ТМЦ;

— «Оборудование» для оприходования на счет 15 материальных необоротных активов, не введенных в эксплуатацию;

— «Бланки строгого учета», само собой, приходуем бланки строгого учета.

Рис. 3.2.9

Документ «Оприходование товаров» (рис. 3.2.9) можно ввести двумя способами. Первый: в главном меню программы выбираем «Склад -> Оприходование товаров» и в открывшемся окне создаем новый документ. Второй способ предполагает использование механизма «Ввод на основании». Для этого достаточно в созданном документе в реквизите «Инвентаризация» выбрать нужный нам документ инвентаризации. Второй вариант заполнения значительно лучше, ведь благодаря ему мы получим уже почти готовый для проведения документ по оприходованию товаров. И цены в этом случае устанавливаются в соответствии с ценами, указанными в документе «Инвентаризация товаров на складе».

На закладке «Счета учета» указывают корреспондирующий счет дохода для формирования проводки и выбирают статью дохода. Здесь же можно указать налоговое назначение доходов. После чего на закладке «Дополнительно» можно указать состав комиссии для формирования печатной формы накладной на оприходование ТМЦ. После проведения документа в бухгалтерском учете сформируются проводки по оприходованию ТМЦ, а в налоговом стоимость запасов увеличит налоговые остатки запасов, но только в том случае, если была заполнена графа «Сумма НУ».

Списание тмц

Списание ТМЦ в «1С:Бухгалтерии 8 для Украины» оформляется документом «Списание товаров». Этим документом оформляются операции трех видов:

— «Товары, продукция» для оприходования любых видов ТМЦ;

— «Оборудование» для оприходования на счет 15 материальных необоротных активов, не введенных в эксплуатацию;

— «Бланки строгого учета» приходуем бланки строгого учета.

Рис. 3.2.10

Его можно ввести как на основании документа «Инвентаризация товаров на складе», так и через главное меню «Склад -> Списание товаров». Рассмотрим заполнение документа. Себестоимость списываемых ценностей рассчитывается автоматически и пользователем не редактируется. Как видно на рис. 3.2.10, в документе даже нет колонки с информацией о себестоимости товаров. Но себестоимость рассчитывается сразу только для тех документов, дата которых находится ранее даты актуальности учета.

Оформление документа имеет ряд нюансов. Так, если недостачи ТМЦ на складе признаны в пределах норм естественной убыли, никаких сложностей не возникнет.

Списание ТМЦ в пределах норм естественной убыли производят документом «Списание товаров». Согласно П(С)БУ 9 «Запасы» и П(С)БУ 7 «Основные средства" первоначальная стоимость активов может изменяться только в случае их переоценки (дооценки и уценки). Это означает, что сумма недостач в пределах норм естественной убыли не может влиять на первоначальную стоимость активов. Следовательно, после признания ТМЦ активом (оприходования на баланс) сумма недостач должна быть отнесена в состав расходов предприятия. Согласно п. 20 П(С)БУ 16 «Расходы» сумма таких недостач отражается в составе расходов прочей операционной деятельности.

Зададим значение реквизитам документа так, как показано на рис. 3.2.10. На закладке «Счета учета» для списания недостачи автоматически подставляется субсчет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и аналитика по нему в разрезе статей затрат.

Если списываем ТМЦ в пределах норм естественной убыли, то документ сформирует проводку в бухгалтерском учете Дт 947 — Кт 289. Но если товар был похищен, прежде чем его списывать, необходимо будет изменить налоговое назначение данного товара (с хозяйственной деятельности на нехозяйственную). Украденные товары мы уже не сможем использовать в хозяйственной деятельности, соответственно сумму ущерба по украденному товару необходимо исключить из затрат. Что же касается НДС, то сумма НДС, уплаченная в связи с приобретением запасов, которые впоследствии были похищены, и отнесенная в момент приобретения в состав налогового кредита, подлежит корректировке.

Оба эти исправления в «1С:Бухгалтерии 8 для Украины» оформляются документом «Изменение налогового назначения запасов» (главное меню программы «Налоговая учет») (рис. 3.2.11).

Рис. 3.2.11

Заполняя документ, в табличной части необходимо указать номенклатуру, ее количество и в поле «Новое налоговое назначение (НДС)» подставляем нехозяйственную деятельность. Подробно о заполнении данного документа читайте в подразделе 3.15 «Налоговый учет». После изменения налогового назначения недостающий товар можно списать с помощью документа «Списание товаров».

Рис. 3.2.12

Важно! Если недостающие ТМЦ списываете на нехозяйственную деятельность, не забудьте на закладке «Товары» В графе «Налоговое назначение НДС» ВЫбрать«Необл. НДС, нехоз.» (рис. 3.2.12).

Закладка «Тара» заполняется в том случае, если необходимо списать со склада возвратную тару. На закладке «Счета учета» указываем корреспондирующий субсчет затрат 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и статью затрат из справочника «Статьи затрат».

А также указываем в поле «Нал. назн. затрат» нехозяйственную деятельность.

В документе предусмотрена печатная форма «Акт списания товаров». Для ее заполнения на закладке «Дополнительно» вносится информация о составе комиссии. После проведения документа в бухгалтерском учете будут сформированы проводки по списанию ТМЦ с кредита счета, на котором они учитывались, в дебет счета затрат.

В том случае, когда недостачи ТМЦ возникли в связи с хищением, сумма недостачи отражается на забалансовом субсчете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» до тех пор, пока на предприятии устанавливается виновное лицо (согласно п. 27 П(С)БУ 9 «Запасы»). Эту проводку формируют вручную через главное меню программы: «Операции -> Операции введенные вручную».