5. Аналіз виконання кошторису спеціальних коштів

Спеціальними коштами називаються доходи, які утворюються в результаті діяльності бюджетних установ або експлуатації споруд, що їм належать, і які витрачаються на певні заходи.

Спеціальний фонд бюджетної установи — це кошти, які надходять із конкретною метою і використовуються на відповідні видатки за рахунок цих надходжень. Доходи спеціального фонду бюджетної установи складаються із власних надходжень бюджетних установ і доходів за іншими надходженнями спеціального фонду. Постановою Кабінету Міністрів України від 17.05.2002 № 659 затверджено Перелік власних надходжень бюджетних установ, вимоги щодо їх утворення та напрямки використання.

При плануванні спеціального фонду установи керуються відповідними галузевими переліками платних послуг та порядком їх надання.

Власні надходження бюджетних установ – це кошти, одержані бюджетними установами від надання послуг, виконання робіт, реалізації продукції чи здійснення іншої діяльності, з виконання окремих доручень, а також як гранти та дарунки (благодійні внески).

Власні надходження бюджетних установ поділяються на дві групи, кожна з яких формується за підгрупами.

1. Плата за послуги, що надаються бюджетними установами. Цю групу утворюють надходження від плати за послуги, що надаються бюджетними установами згідно із законами України та нормативно-правовими актами Кабінету Міністрів України. Вони мають постійний характер і обов’язково плануються в надходженнях бюджету. Перша група містить такі підгрупи:

1.1. Плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями. В розрахунок береться кількість студентів, які навчатимуться у плановому періоді на контрактній основі; кількість хворих, яким буде надано медично-лікувальну допомогу за власні кошти; відвідувачі музеїв.

1.2. Кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської чи виробничої діяльності.

1.3. Плата за оренду майна бюджетних установ. Визначаються розрахункові показники: площа приміщень, кількість обладнання, розмір орендної плати.

1.4. Кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна. Визначаються розрахункові показники: кількість запланованих до реалізації об’єктів необоротних активів, крім будівель і споруд та інших матеріальних активів, зокрема списаних як непридатних до реалізації, і вартість реалізації.

Надходження до перших двох підгруп мають формуватися за видами, визначеними в переліках платних послуг, що затверджуються Кабінетом Міністрів України.

3. Інші джерела власних надходжень бюджетних установ.

Цю групу утворюють надходження бюджетних установ на виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки (благодійні внески). Вони не мають постійного характеру та плануються у випадках, які попередньо обумовлені. Ця група містить такі підгрупи:

2.1. Гранти та дарунки.

2.2. Кошти, що отримуються на виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб.

Сюди також належать інвестиції, які, згідно із чинним законодавством, отримують бюджетні установи. Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду охоплюють надходження, які надійшли за розподілами головних розпорядників коштів, а також коштів, які надходять безпосередньо на спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ за іншими надходженнями спеціального фонду бюджету.

Аналіз виконання кошторису спеціального фонду проводять з метою визначення:

• цільового спрямування коштів;

• необхідності спрямування кошторисних призначень із одного виду спеціальних коштів в кошториси другого виду;

• проведення скорочень видатків в разі недоотримання доходів;

• використання коштів за рік, квартал, місяць;

• вплив факторів за кожним видом коштів щодо обсягів надходження та цільового використання;

• достовірності звітних даних.

Вивчення виконання кошторису розпочинається з аналізу джерел їх утворення. Встановлюється склад спеціальних коштів установи і виконання плану по надходженням поточного року в цілому та по окремим їх видам.

Основними джерелами аналізу коштів спеціального фонду є:

1. баланс виконання кошторису доходів і видатків;

2. видатки за рахунок перевищення доходів над видатками за спеціальним фондом;

3. зведення показників спеціального фонду кошторису на наступний рік;

4. довідка про використання спеціальних коштів установами, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів України, за 12 місяців звітного року;

5. звіт про надходження та витрачання власних коштів за 12 місяців звітного року;

6. звітність про виконання кошторису установи по спеціальному фонду.