169. Тема. 17. Аудит правових основ діяльності страхової компанії

17.1. Правові основи діяльності страхової компанії

Дослідження питань, які стосуються правових основ діяльності страхової компанії, проводиться з урахуванням “корисності”,”доречності”, ”достовірності” і “зіставленості” правової інформації.

Принцип “корисності” інформації передбачає виконання умов задоволення попиту її споживачів. Акціонери страхової компанії як головні коритувачі результатів аудиторської перевірки повинні бути впевнені : в правомірності діяльності страхової

компанії, правовій обгрунтованості страхових операцій страхової компанії, реальності своїх прав на капітал і девіденди компанії.

Ці три напрямки вважаються головними у розділі аудиту по правових основах діяльності страхової компанії і безпосередньо зв’язані з вищезгаданими “корисністю”, “ доречністю” і “співставленістю” отриманої інформації.

Виходячи з принципа “корисності” аудит правових основ діяльності страхової організації торкається слідуючих ритань:

- наявність ліцензії на право здійснення страхової діяльності страховою компанією;

- наявність статутного капіталу, повноти його формування і розподілу між засновниками(акціонерами) страхової компанії;

- дотримання вимог договорів страхування;

- ведення претензійної та іншої правової діяльності страхової компанії.

“Доречність” отриманої під час аудиту інформації характеризується впли-вом наявної ліцензії, сформованого статутного капіталу і його часток на вартісну оцінку діяльності страхової компанії. При цьому “достовірність” наданої страховою компанією для перевірки документації і є безпосередньо завданням аудиту.

Правовою основою фінансово- господарської діяльності страхової компанії є : статут, установчий договір, свідоцтво про реєстрацію страхової компанії, ліцензія,видана страховій компанії органом держнагляду Міністерства фінансів України згідно

з З.У. “Про страхування”, всі наступні зміни вищезгаданих документів, оформлені і зареєстровані в установленому порядку.

Крім перерахованих документів страхова компанія користується спеціальними документами, положеннями, правилами, а також вказівками органу держнагляду Мінфіну, які мають нормативно-технічний, а не правовий характер.

Підтверджуючи факт наявності у страхової компанії ліцензій, аудитор повинний впевнитися в відсутності на ці ліцензії рішення про призупинення їхньої дії чи відкликання їх органом держнагляду.

В зв’язку з тим, що ліцензуванню підлягають окремі види страхування, аудитор визначає чи відповідають здійснені операції і укладені договори видам страхування, дозволеним ліцензіями.

Правова обгрунтованість страхових операцій страхової компанії визначається в процесі аудиту. В першу чергу це відноситься до укладання договорів страхування. При цьому перевіряються не тільки самі договори, але і нормативні документи, наприклад, Правила формування страхових резервів по видах страхування інших, ніж страхування життя, правила якогось окремого виду страхування і т.і.

Аудитор зобов’язаний ознайомитись з установчими документами страхової

компанії і висловити свою думку про характер її статутної діяльності, а також визначити, в якій мірі ця діяльність погоджується з ЗУ“Про страхування”.

Наявність у страхової компанії ліцензій, виданих Уповноваженим органом , полегшує роботу аудитора, тому що відповідні служби цієї організації вже

170 проаналізували характер її діяльності. З урахуванням приведених обставин аудитору достатньо лише підтвердити факт наявності ліцензії.

Згідно з ст.38 ЗУ “Про страхування” для отримання ліцензії страховик зобов’язаний надати до Уповноваженого органу заяву до якої додаються: копії установчих документів та копія свідоцтва про реєстрацію; довідки банків або висновки аудиторських фірм, що підтверджують розмір сплаченого статутного фонду; довідка про фінансовий стан засновників страховика, підтверджена аудитором(аудиторською

фірмою); правила(умови) страхування; економічне обгрунтування запланованої страхової(перестрахувальної) діяльності; інформація про учасників страховика, голову

виконавчого органу та його заступників,копія диплома голови виконавчого органу страховика або його першого заступника про вищу економічну або юридичну освіту, копія диплома головного бухгалтера страховика про вищу економічну освіту, інформація про наявність відповідних сертифікатів у випадках, передбачених Уповноваженим органом.

Робота аудитора полягає в перевірці “вхідних” і “вихідних” даних договорів, хід виконання їх (наприклад, за розміром і строками платежів), при цьому з’ясовується, як даний процес відбивається в бухгалтерському обліку і звітності страхової компанії. Аудитор зобов’язаний впевнитись, наскільки принципи обліку страхових операцій, що використовуються, погоджуються з встановленими нормативами.

Згідно з ЗУ “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”

вихідними принципами обліку і звітності вважаються:

а) умови безперервної діяльності страхової компанії, що визначає, в кінцевому рахунку, реальність продажної вартості її активів. Перевірка установчих документів страхової

компанії дає підставу аудитору зробити висновок не тільки про правомірність її діяльності на момент перевірки, але і на перспективу виходячи з оцінки “реальності” її активів;

б)сталість правил здійснення страхових операцій, а разом з ними і правил обліку, підтвердження яких служить доказом правової обгрунтованості страхових операцій;

в) принцип “обережності” проведення і відображення страхових операцій, які забезпе-чують клієнтам і акціонерам реальні доходи. Аудитор підтверджує( не підтверджує) додержання даного принципа керівними працівниками страхової компанії;

г) приоритет змісту страхових операцій над формою, коли принцип економічної достовірності ставиться над принципом юридичної обгрунто-ваності. Аудитор робить висновок відносно додержання даного приоритета по додержанню ( не додержанню) правил страхування і інших нормативно- методичних документів страхової компанії.