Рекомендована література:

1. Андрущенко В.Л. Податкові системи зарубіжних країн / В.Л. Андрущенко, О.Д. Данілов – К.: Комп’ютерпрес, 2004. – Підрозділи 4.4, 5.3, 6.2, 7.2, 11.1.

2. Десятнюк О.М. Моніторинг податкових ризиків: теорія та практика: моногр. / О.М. Десятнюк. – Тернопіль: ТНЕУ, 2009. – Розділ IV.

3. Крисоватий А.І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики в Україні / А.І. Крисоватий. – Тернопіль: Карт-бланш, 2005. – Підрозділ 4.4.

4. Мельник В.М. Оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу / В.М. Мельник. – К.: Комп’ютерпрес, 2006. – Підрозділи 3.4, 4.3.2.

5. Податкова система: навч. посіб. для вищ. навч. зал. / [Лютий І.О., Демиденко Л.М., Романюк М.В. та ін.]; За ред. І.О. Лютого. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – Підрозділ 2.3.4.

6. Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2010). – Paris: CTPA (Centre for Tax Policy and Administration), 2011. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.oecd.org/dataoecd/2/37/47228941.pdf

Тема 5. Етика і податкова культура як фактори фіскального адміністрування

Навчальна і виховна мета теми № 5 полягає в тому, що в сучасних умовах силою обставин на передньому краї боротьби за підвищення морально-етичних стандартів діяльності органів влади та управління опинилася Державна податкова адміністрація України. В останні роки основні зусилля ДПА України зосереджуються на задачах вдосконалення процедур і механізмів адміністрування податків; покращення організаційної структури ДПА; законодавчих ініціативах щодо гармонізації відносин з платниками податків; забезпеченні максимальної автоматизації процесів адміністрування податків; модернізації ДПА на основі світового досвіду функціонування податкових служб, особливо країн Євросоюзу; на підвищенні рівня правової роботи в органах ДПА. Всі ці моменти мають безпосереднє відношення до податкової культури, морально-етичного рівня українського суспільства загалом.

Конкретні задачі даної теми полягають у засвоєнні на основі наукових засад, вітчизняного та світового досвіду змісту і значення наступних питань:

• дефініції етики і культури, їх роль в адмініструванні податків;

• мерітократія як критерій підбору персоналу податкових органів;

• mission and vision statement фіскального відомства;

• корупція як етична ознака податкова анти культури, тактика і стратегія приборкання корупції;

• концепції податкової культури;

• домінанти культури платників податків;

• метаморфози податкової культури, культурний шок і культурний лаг.

Опорний конспект лекції

Фактор етики в адмініструванні податків. Цивілізація, етика, професійна етика, податкова етика, культура, податкова культура, бізнесова (ділова) мораль – ідентифікація й взаємообумовленість понять. Морально-етична складова суспільної свідомості, стратегії розвитку та модернізації економіки. Бюрократизм і корупція – непозбутні язви держапарату?

Забезпечення морально-етичних засад в адмініструванні податків. Теорія і принцип мерітократії. Vision and mission statement податкового відомства. Ключові елементи стратегії Служби внутрішніх доходів США на 2005–2009 рр. Елітний статус працівників фіску. Ради по службовій етиці.

Концепції податкової культури. Поняття податкової культури за Й. Шумпетером, за Б. Нерре. Податкова ментальність за Г. Шмольдерсом. Етнонаціональний фактор податкової культури. Феномен протестантської етики в оподаткуванні. Антиподи податкової культури.

Метаморфози податкової культури. Культурний шок в оподаткуванні, його причини і наслідки. Лаг податкової культури.

Сучасна Україна наполегливо прагне торжества ідеалів правди й совісті, підвищення рівня суспільної моралі. Адже в деморалізованій країні, населення якої призвичаєне до зневажання законів і нечесності, неможливо успішно хазяйнувати, збирати належні податки, підтримувати лояльність державних службовців. Руйнування принципів моральної поведінки на всіх щаблях державної ієрархії та серед різних верств населення призводить до тяжких матеріальних втрат для суспільства в цілому, підриває авторитет органів влади, шкодить національним інтересам та іміджу держави.

Основні терміни та поняття

Мерітократія (Meritocracy) – ідеальна форма суспільного устрою і модель державного управління, коли влада належить самим достойним людям за ознаками інтелекту, чесності, совісності, справедливості, ефективності, а не самим багатим, впливовим чи сильним.

Мрія та місія (Vision and Mission Statement) податкової адміністрації –організоване спрямування зусиль персоналу податкових органів (“умів і сердець”) на реалізацію поставлених цілей. Виражає уявлення про податкову службу в ідеалі, смисл її існування, роль і значення для суспільства.

Податкова культура – складова культури взагалі як продукту національного духу, своєрідності історичних умов і народних звичаїв, хоч до певної міри і допускає вплив іноземних запозичень та еволюцію з плином часу; етично й інтелектуально обумовлена форма суспільної свідомості та законослухняності, котра проявляється в ставленні до оподаткування з боку учасників податкового процесу, зокрема платників.

Перелік питань для самостійного вивчення теми:

1. Значення етики і роль податкової культури в адмініструванні податків.

2. Назвіть й охарактеризуйте норми поведінки платників податків і персоналу податкової служби згідно вимог християнської етики.

3. Принцип мерітократії. Стан мерітократії в податкових органах Україні.

4. Аутсорсинг у фіскальному адмініструванні, приватизація функцій податкової служби. Стан даних процесів в Україні.

5. Поняття мрії і місії (vision and mission statement) податкового відомства, його визначення ДПА України.

6. Поняття елітного статусу і корпоративного духу працівників і ветеранів фіскальних служб, його стан у сучасній Україні.

7. Дилема клієнтурних або партнерських відносин між податковою службою і платниками податків.

8. Поняття та роль явища “культурний шок в оподаткуванні”, ефекти такого шоку в сучасній Україні.

9. Поняття та роль явища “лаг податкової культури”, ефекти подібного лагу в сучасній Україні.

10. Критерії рівня культури адміністрування податків, порівняння стану податкової культури в державах Заходу і в Україні.