2. Тематичний план

курсу «Наукові засади фіскального адміністрування»

для підготовки фахівців за ОКР «магістр»

спеціальності 8.03050803 «Оподаткування»

для груп ОМФз-51–52

№ п/п	Тема заняття	Кількість годин
		Аудиторні заняття		Консультації	СРС	Всього
		Лекція	Семінарські заняття
1	2	3	4	5	6	7
	Предметна сфера і метод фіскального адміністрування	2	2	2	16	18
	Передісторія та передумови адміністрування податків				16	18
	Податкова політика у взаємодії з фіскальним адмініструванням				18	19
	Технології адміністрування основних податків: світовий досвід	2			18	19
	Етика і податкова культура як фактори фіскального адміністрування				16	18
	Ефективність фіскального адміністрування				16	16
Всього		4	2	2	100	108

3. Перелік тем для самостійного вивчення курсу

Тема 1. Предметна сфера і метод фіскального адміністрування

Навчальна і виховна мета теми № 1 полягає в тому, щоб розкрити концептуально-категоріальний зміст, предмет і метод адміністрування податків або фіскального адміністрування (далі – ф.а.) як галузі фінансового знання шляхом розгляду наступних питань:

• походження фіскально-адміністративної науки;

• ідентифікація понять і розмежування сфери дії податкового менеджменту та фіскального адміністрування;

• додержання платниками податків правових норм виконання податкових зобов’язань (tax compliance) як передумова ф. а.;

• методи дослідження явищ ф. а.;

• сучасні теорії ф. а., їх представники в Україні і за рубежем.

Опорний конспект лекції

При вивченні даної теми найперше слід прийняти до уваги, що податки і відповідна потреба в управлінні фіскальним відомством та процесом оподаткування виникли раніше, ніж були написані перші наукові трактати на цю тему. Наука про управління податковою системою постала пізніше на основі вчення про теоретичні принципи і практичні методи управління як форми наукового мислення та способи діяльності. Поступово зусиллями численних теоретиків і практиків знання про управління фінансовими потоками й людськими ресурсами, які знаходяться під контролем податкових органів, злилися в дві взаємозв’язані галузі, здатні перетікати одна в одну: податковий менеджмент і адміністрування податків.

Питання управління належать до найбільш інтелектуальних, затребуваних і відповідальних сфер людської діяльності. Відомий метр менеджменту Честер Барнард (1886–1961) порівнював організаційні аспекти та управлінські рішення з виключно складними головоломками, достойними мислителів і фахівців екстра-класу. Адже останні мусять ставити і досягати певні цілі, поєднуючи морально-етичні чесноти з науковими знаннями, творчим потенціалом, організаційними здібностями, професійними навиками, вони мають вміти переконувати, направляти, командувати, вести за собою людей. Не лише знання та інтелект, для управлінця важливий і характер: у менеджменті – цілеспрямованість, діловитість, творчість; в адмініструванні – наполегливість, педантичність, скрупульозність.

Об’єкт, предмет і сучасне значення фіскально-адміністративної науки. Об’єкт фіскального адміністрування або адміністрування податків (далі: ФА) – явища і процеси оподаткування з їх операційно-процедурної сторони; предмет – виконання кодексів, норм і регламентів, пов’язаних з здійсненням податкового процесу на всіх його етапах, (при умові мінімізації затрат і високої ефективності роботи податкової служби, що є задачею менеджменту). Наука ФА на Заході. Фундаментальна праця Джона Мікеселля “Fiscal Administration”, її піонерне значення, звужене й розширене тлумачення ФА. Викладання ФА в університетах західних країн.

Менеджмент та адміністрування: ідентифікація понять. Етимологія даних термінів. Федерік Тейлор і Пітер Друкер та ін. про сутність менеджменту. Вудро Вільсон і Анрі Файоль та ін. про сутність адміністрування. Розмежування понять податковий менеджмент (наукова організація праці, продуктивність роботи) і адміністрування податків (збір передбачених законом податків завдяки ретельному виконанню норм, регламентів, правил усіма учасниками податкового процесу).

Менеджмент – наука і мистецтво управління та раціональної організації праці. Наука – впорядкована система знань та процес одержання нових знань.

Таблиця 1.

Розмежування понять: менеджмент – адміністрування

Податковий менеджмент	Адміністрування податків
- Управління людьми	- Управління подіями і процесами
- Управління персоналом	- Управління процесом оподаткування
- У центрі уваги знаходиться функціонер податкової служби	- У центрі уваги знаходиться платник податків
- Дії згідно продуманого плану	- Дії згідно установленого порядку
- Відповідність критеріям раціональної (наукової) організації праці	- Відповідність нормам законів, положенням інструкцій, вимогам процедур
- Пріоритет має стиль роботи	- Пріоритет має зміст роботи
- Націленість на досягнення успіху	- Націленість на додержання правил
- На першому плані – організаційно-функціональна ефективність	- На першому плані – фіскально-технологічна ефективність
- Ініціативно-творчий підхід	- Рутинно-педантичний підхід
- Ієрархічно-командні відносини в межах структур податкової служби	- Партнерські та/або клієнтурні відносини податкового персоналу з платниками податків

Методи дослідження адміністрування податків. Міждисциплінарний характер знання про ФА. Позитивний і нормативний методи дослідження явищ ФА. Герберт Саймон про аналітичний та інтуїтивний методи приймання рішень.

Таблиця 2.