Глава 25 нк рф (статьи 246-333 нк рф)

План.

1) Экономическая сущность и законодательная база налога

2) Плательщики налога. Объект налогообложения

3) Методы признания доходов и расходов

4) Классификация доходов

5) Классификация расходов

6) Налоговая база и особенности ее определения

7) Налоговые ставки

8) Налоговый и отчетный периоды

9) Порядок исчисления налога и авансовых платежей

10) Сроки уплаты налога и авансовых платежей

11) Налоговый учет и его особенности

1) Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой хозяйствующими субъектами. Налог на прибыль можно рассматривать как плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и другими видами инфраструктуры.

В настоящее время во всех странах данный налог введен. Налог на прибыль организаций, наряду с фискальной функцией, выполняет регулирующую функцию. Налог на прибыль является прямым,федеральным налогом, и в настоящее время взимается в соответствии с главой 25 НК РФ, введенной в действие 01.01.2002 году.

2) Плательщики – статья 246 НК РФ, объект – статья 247 НК РФ

плательщики	объект налогообложения
1) российские организации	полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
2) иностранные организации, получающие доходы от осуществления деятельности в РФ через постоянное представительство	полученные через это представительство доходы, уменьшенные на величину произведенных через это представительство расходов
3) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью через постоянные представительства	полученные доходы

Не являются плательщиками на прибыль организации:

• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);

• перешедшие на уплату налога с дохода или с жохода за вычетом расходов по упрощенной системе налогообложения (УСН);

• переведенные в обязательном порядке на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

• организации, участвующие в соглашениях о разделе продукции;

• с 2008 по 2016 год иностранные организаторы 22 Олимпийских Зимних и 11 Параолимпийских Зимних игр в Сочи;

• с 2010 по 2016 год иностранные маркетинговые партнеры Международного Олимпийского комитета (МОК) в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр;

• с 2010 по 2016 год иностранные организации, получившие исключительные права на трансляцию Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи;

• организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре Сколково» в течение 10 лет с момента получения ими данного статуса.

3) Статьи 271-273 нк рф

В соответствии с данными статьями организации могут применять 2 метода определения доходов и расходов.

Метод начисления	Кассовый метод
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда денежные средства поступили на расчетный счет предприятия	Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет в банке или в кассу предприятия; поступление иного имущества (работ, услуг), а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом
Расходы признаются в томотчетном (налоговом) периоде, к которому они непосредственно относятся, исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы расчета	Расходами признаются произведенные затраты после их фактической оплаты
выбранный метод закрепляется в учетной политике предприятия

Право на применение кассового метода имеют следующие налогоплательщики:

• организации, за исключением банков, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысила 1000000 рублей за каждый квартал;

• в случае нарушения установленного ограничения в течение календарного года доходы и расходы налогоплательщика подлежат пересчету с начала календарного года по методу начисления.