Составные элементы налоговой системы.

Налоговое законодательство представляет собой совокупность норм, содержащихся в федеральных законах (законах РФ), принятых на их основе законов субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления и устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств.

Таким образом, по форме налоговое законодательство – это совокупность законодательных и представительных актов, а по содержанию – совокупность норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенных Конституцией РФ к ведению законных и представительных органов.

Участники правоотношений в сфере налогообложения.

• хозяйственные субъекты:

• физические и юридические лица (налогоплательщики и налоговые агенты);

• законные или уполномоченные представители налогоплательщиков (могут участвовать в налоговых правоотношениях).

• государство и государственные органы:

• МВД (до 2002 года – органы налоговой полиции);

• финансовые органы;

• таможенные органы;

• органы государственных внебюджетных фондов.

1.01.1992 года было провозглашено более 200 налогов и сборов, но больше половины из них никогда не были приняты.

1998 год – около 46 налогов

2001 год – примерно 20 налогов

На 2012 год существуют следующие налоги:

• федеральные налоги:

• НДС – введен в 2001 году (глава 12, часть 2, НК РФ);

• акцизы – введены в 2001 году (глава 22 НК РФ);

• налог на доходы физических лиц – НДФЛ, введен в 2001 году (глава 23 НК РФ);

• единый социальный налог – ЕСН, введен в 2001 году, отменен в 2010 году (глава 24 НК РФ);

• налог на прибыль – введен в 2002 году (глава 25 НК РФ):

• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов – введены в 2004 году (глава 25, пункт 1 НК РФ);

• водный налог – введен в 2005 году (глава 25, пункт 2 НК РФ);

• государственная пошлина – введена в 2005 году (глава 25, пункт 3 НК РФ).

• налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ – введен в 2002 году

• региональные налоги (налоги субъектов РФ):

• налог на имущество организаций – введен в 2006 году (глава 30 НК РФ);

• транспортный налог – введен в 2003 году (глава 28 НК РФ);

• налог на игорный бизнес – введен в 2004 году (глава 29 НК РФ).

• местные налоги:

• земельный налог – введен в 2006 году (глава 31 НК РФ);

• налог на имущество физических лиц

• специальные налоговые режимы (глава 26 НК РФ):

• единый сельскохозяйственный налог – введен в 2002 году (глава 26, пункт 1 НК РФ);

• упрощенная система налогообложения – УСН – введена в 2003 году (глава 26, пункт 2 НК РФ);

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашении о разделе имущества

С марта 2004 года существует федеральная налоговая служба, которая включает 3 уровня (статьи 30-33 НК РФ)