Центральный аппарат федеральной налоговой службы
I уровень
Региональные ФНС (ФНС по субъекту РФ)
Межрегиональные инспекции ФНС
Инспекции ФНС межрегионального уровня
Инспекции ФНС по районам
Инспекции ФНС по районам в городах
Инспекции ФНС по городам без районного деления
II
уровень
Так как в 2002 году были отменены органы налоговой полиции, то в главе 6, статье 36 НК РФ обозначаются полномочия ОВД (в соответствии с федеральным законом от 30.06.2006 года №86)
3) Налоговые органы периодически могут осуществлять проверки организаций по правильности исчисления и уплаты налогов. Существует 2 вида проверок:
комиральные (документарные): осуществляются налоговой инспекцией на основании документов, представляющих налогоплательщика, по запросу налоговых органов;
выездные (осуществляются по месту нахождения налогоплательщика)
Налоговое производство – совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик, определяющих порядок добровольного исполнения налоговых обязательств и полномочий налоговых администраций по контролированию, регулированию и принуждению налогоплательщика к исполнению налогового обязательства.
Субъектами налогового производства являются налоговые администрации и налогоплательщики.
Состав налоговых администраций:
налоговые органы;
финансовые органы;
таможенные органы;
ОВД
Функции налоговых администраций:
планирование;
контроль;
регулирование (основной целью данной функции является достижение компромисса между фискальными интересами государства и экономическими интересами налогоплательщика)
Методы регулирования:
достижение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами;
регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;
регулирование масштаба предоставления налоговых льгот;
регулирование основных элементов налога (соотношения между ними)
функция принуждения (предполагает обеспечение обязанностей исполнения налогового законодательства всеми субъектами налогообложения)
Налоговая документация – документация для целей налогообложения, фиксирующая процесс исчисления налога, сумму налога и размер налогового обязательства.
В состав налоговой документации входит:
отчетно-расчетная налоговая документация (налоговые декларации, статья 80 НК РФ);
сопутствующая налоговая документация – документы, которые предоставляются вместе с налоговой декларацией;
для налога на имущество организаций: налоговая декларация, справка по расчету среднегодовой стоимости имущества;
учетно-налоговые регистры (государственный кадастр земельных участков);
извещение – документы, извещающие налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога
4) Для определения уровня налогов, поступающих в бюджет, определяют показатели налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка предполагает собой отношение суммы уплаченных налогов к источнику выплат
1.
;
Для определения налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта используются 4 методики:
1) налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы налогов к выручке от реализации и внереализационных доходов
,
где НК – налог на капитал, НП – налог
на потребление, НТ – налог на труд, ВР
– выручка от реализации, ВрД –
внереализационный доход. Составляет
40-50%.
2) налоговая нагрузка определяется как отношение суммы налогов к прибыли расчетной или чистой прибыли
;
3) налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы налогов к добавленной стоимости или к вновь созданной стоимости
;
,
где ДС – добавленная стоимость, ВСС –
вновь созданная стоимость
ДС – затраты живого труда = ЗП + Пр.
ДС = Д – материальные затраты
4) налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы налогов к балансовой прибыли
Пбаланс. = прибыль от реализации основной продукции + прибыль от прочей реализации + прибыль от внереализационных операций