- •Министерство образования и науки украины
- •Сименко и.В., Возиянова н.Ю., Гречина и.В., Жевнова т.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли Учебное пособие
- •П редисловие
- •Товарооборот
- •Розничный
- •Оптовый
- •Информационное обеспечение анализа розничного товарооборота
- •Основные аналитические показатели, используемые в анализе розничного товарооборота
- •Анализ динамики розничного товарооборота по отчетным периодам торговой организации, тыс.Грн.
- •Оценка состояния и динамики розничного товарооборота
- •Ритмичность развития реализации товаров торговой организации, тыс.Грн.
- •Информация о доле реализации каждого квартала в общем объеме продажи торговой организации, тыс.Грн.
- •Анализ объема продаж торгового предприятия в разрезе товарных групп, тыс. Грн.
- •Информация об удельном весе объема продаж в разрезе магазинов торгового предприятия, %
- •Развитие реализации товаров торгового предприятия по источникам поступления, тыс. Грн.
- •Информация о доле каждого источника поступления в общем объеме продаж, %
- •Анализ влияния факторов на объем розничного товарооборота
- •Товарный баланс по торговому предприятию в разрезе товарных групп
- •Товары в пути от произво-дителя к оптовому звену
- •Информационное обеспечение анализа товарных запасов.
- •Перечень отчетных форм, которые содержат данные для анализа состояния товарных запасов
- •Общая оценка состояния и обеспеченности предприятия товарными запасами
- •Т (однодневный)
- •Значание анализа товарных запасов и товарооборачиваемости
- •Цель и задачи анализа товарных запасов и товарооборачиваемости
- •Нормативное и информационное обеспечение анализа
- •Система показателей
- •Анализ влияния факторов
- •Обобщение результатов анализа и подготовка управленческих решений
- •Информация для оценки состояния товарных запасов
- •Оценка соблюдения норматива товарных запасов в разрезе кварталов
- •Анализ эффективности использования товарных запасов.
- •1.Оборачиваемость в днях (время обращения) исчисляется по формуле:
- •2.Оборачиваемость в количестве оборотов:
- •3.Рентабельность товарных запасов:
- •Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по структурным подразделениям предприятия за 3 квартал отчетного года
- •Анализ неходовых и залежалых товаров
- •Основные средства
- •Информационное обеспечение анализа основных средств торгового предприятия
- •Основные направления анализа основных средств торгового предприятия
- •Фондовооруженность
- •Фондоотдача
- •Фондоемкость
- •Анализ состава и движения основных средств
- •Информация для анализа структуры и динамики основных средств
- •Поступление и выбытие основных средств за год
- •Аналитические показатели о движении и техническом состоянии основных средств
- •Анализ эффективности использования основных средств
- •4 Анализ труда и заработной платы предприятий торговли
- •Информационное обеспечение анализа труда и заработной платы.
- •Анализ численности работников и использования рабочего времени.
- •Выполнение торговым предприятием плана по труду
- •Движение трудовых ресурсов по торговому предприятию
- •Анализ производительности труда.
- •1. Абсолютное отклонение:
- •2. Степень выполнения плана
- •3. Темп изменения:
- •1. Метод разниц:
- •2. Интегральный способ:
- •1.Способ разниц:
- •1.Способ разниц:
- •1.Способ разниц:
- •2.Интегральный способ
- •Анализ расходов на оплату труда.
- •Формы оплаты труда
- •Простая повременная
- •Должностной оклад
- •5 Анализ издержек обращения
- •Расходы и издержки обращения предприятий торговли
- •Виды и содержание деятельности предприятий торговли
- •Значение и задачи анализа расходов предприятий торговли. Классификация расходов.
- •Классификация издержек обращения
- •Структура издержек обращения в разрезе статей
- •Информационное обеспечение анализа издержек обращения
- •Учетная и отчетная информация:
- •Внеучетная информация:
- •Показатели, используемые для оценки выполнения сметы, состава и динамики издержек обращения
- •Выполнение плана издержек обращения по общему объему
- •Факторный анализ издержек обращения
- •Данные для факторного анализа транспортных расходов
- •Данные для факторного анализа финансовых расходов (процентов за кредит)
- •Значение и задачи анализа финансовых результатов
- •Показатели, характеризующие финансовый результат и эффективность хозяйственной деятельности предприятия
- •Налоги на прибыль от обычной деятельности
- •Активы Объем продаж Активы
- •Анализ и оценка валовой прибыли как основного элемента формирования прибыли предприятий торговли
- •1.Экономическая база торговой деятельности
- •Выполнения планового задания и динамики валовой прибыли торгового предприятия
- •Расчет влияния структуры на средний уровень валовой прибыли
- •Методика расчета влияния факторов на величину валовой прибыли предприятия
- •Анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятий торговли
- •Показатели оценки выполнения плана и динамики прибыли и рентабельности торгового предприятия
- •Данные для анализа прибыли от реализации в динамике
- •Расчет критического объема зоны безопасности
- •Расчет конечного финансового результата при условии двухвариантной ситуации
- •Данные таблицы показывают, что если предприятие в ситуации б сохранит прежний уровень валовой прибыли, то несомненно понесет убыток в размере 625 грн. Рассчитаем порог рентабельности для ситуации а
- •Рассчитаем порог рентабельности для ситуации б
- •Методика анализа использования прибыли
- •Расчет влияния факторов на величину фондов
- •Направления использования прибыли
- •А 7 нализ формирования и размещения капитала
- •Значение и задачи анализа формирования и размещения капитала
- •Виды и состав капитала предприятия
- •Капитал предприятия
- •По критерию участия в процессе производства
- •Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала
- •Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
- •Анализ динамики структуры собственного капитала
- •Анализ динамики структуры заемного капитала
- •Аналитическая оценка размещения капитала предприятия
- •Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
- •Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности
- •Оценка наличия оборотного капитала
- •Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •Оборачиваемость оборотного капитала в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотного капитала к сумме однодневной выручки за анализируемый период:
- •Понятие финансового состояния предприятия и задачи его анализа
- •Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •Собственный капитал (строка 380)
- •Псос (строка 031,форма №1)
- •Валюта баланса
- •Валюта баланса
- •Система коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия
- •Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности предприятия
- •Анализ ликвидности баланса
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Аналитическая оценка деловой активности
- •Показатели деловой активности предприятия
- •Метод расчета индекса рентабельности
- •Метод расчета нормы рентабельности
- •Метод определения срока окупаемости инвестиций
- •Метод расчета коэффициента эффективности инвестиций
- •8. Методичні рекомендації по аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій, затверджені першим заступником голови Державної податкової адміністрації України 16.06.2000
- •Приложение 2
- •України
- •Анализ хозяйственной деятельности в торговле Учебное пособие
Анализ объема продаж торгового предприятия в разрезе товарных групп, тыс. Грн.
-
Товары и товарные группы
Факт за прош-лый год
Отчетный год
% выпол-нения плана
Отклонение от
План
Факт
Плана
Прошлого года
Одежда
23,4
41,2
3,9
9,5
-37,3
-19,5
Текстиль
73,3
148,0
45,3
30,6
-102,7
-28
Трикотаж
0,1
0,3
-
-
-0,3
-0,1
Обувь
5,8
10,4
2,0
19,2
-8,4
-3,8
Парфюмерия
0,4
0,7
0,1
14,3
-0,6
-0.3
Галантерея
105,3
209,9
94,4
44,9
-115,5
-10,9
Мебель
6730,6
12878,0
6303,6
48,9
-6574,4
-427
Ковры
12,9
23,8
10,2
42,9
-13,6
-2,7
Посуда
184,5
373,7
107,2
28,7
-266,5
+77,3
Электротовары
107,3
250,0
100,4
40,0
-149,6
-6,9
Канцтовары
4,0
7,5
0,4
5,3
-7,1
-3,6
Теле радиотовары
5,2
9,8
-
-
-9,8
-5,2
Стройматериалы
42,7
82,0
80,3
97,9
-1,7
+37,6
Товары бытовой химии
91,6
201,0
56,4
28,1
-144,6
-35,2
Хозтовары
8,2
15,7
14,4
91,7
-1,3
+6,2
Шорни
16,9
30,1
80,3
25,9
+50,2
+63,4
Др.непрод.товары
648,6
1389,7
586,4
42,0
-803,3
-62,2
Продтовары
61,6
138,9
6,1
4,4
-132,8
-55,5
Итого непрод.товаров
8057,8
16420,1
7425,1
45,2
-899,5
-632,7
Всего
8119,4
16559,0
7431,2
44,9
-9127,8
-688,2
Сложившаяся картина типична для многих специализированных торговых предприятий, когда товарооборот основной группы занимает ведущую долю в реализации товаров. В отчетном году было продано одежды на 19,5 тыс. грн. меньше, чем в прошлом году, а текстиля на 28 тыс. грн., товаров бытовой химии было продано на 35 тыс. грн. меньше, других непродовольственных товаров на 62 тыс. грн. Выросла реализация посуды -на 77 тыс. грн., стройматериалов -на 37.6тыс.грн., шорн1 на 63,4 тыс. грн. Снизилась реализация продовольственных товаров - на 55,5 тыс. грн. В целом, по фирме произошло снижение объема продаж почти по всем товарным группам, о чем наглядно свидетельствует изменение удельного веса и величина отклонения.
Немаловажное место в анализе занимает изучение состояния продажи товаров по отдельным торговым точкам (магазинам) головного предприятия (табл. 1.5) в стоимостном измерении и по их удельному весу объема продаж в общем товарообороте предприятия (табл. 1.6).
Таблица 1.5
Информация о развития реализации товаров отдельных магазинов торгового предприятия, тыс.грн.
Номер торгового предприя-тия |
Факти-чески за прош-лый год |
Отчетный год |
Отклонение от |
В % к прош- лому году |
|||
план |
факт |
% вы-пол- нения |
прошлого года |
от плана |
|||
1 |
4489,9 |
8750,0 |
4227,6 |
48,3 |
-4522,4 |
-262,3 |
94,2 |
2 |
1030,2 |
2486,0 |
976,9 |
39,3 |
-1509,1 |
-53,3 |
94,8 |
3 |
1123,0 |
2280 |
1082,3 |
47,5 |
-1197,7 |
-40,7 |
96,4 |
4 |
693,6 |
1864,0 |
644,7 |
34,6 |
+458,3 |
-48,9 |
92,9 |
5 |
782,7 |
1179,0 |
499,5 |
42,4 |
+381,6 |
-283,2 |
63,8 |
Всего |
8119,4 |
16559,0 |
7431,1 |
44,9 |
-9127,9 |
-688,3 |
91,5 |
Причем, согласно таблице 1.6 наибольшая доля продажи приходится на первый магазин -56,9% в отчетном году против 55,3 % в прошлом году. За отчетный год магазином продано товаров на сумму 4227,6 тыс. грн., что составило 48,3 % планового задания и 94,2%уровня прошлого года (табл.1.5). Фирма недополучила 4522,4 тыс. грн., а по сравнению с прошлым годом - 262,3 тыс. грн. Вторым по величине продажи является третий магазин, где в отчетном году было продано товаров на 1082,3 тыс. грн., что составило 14,6%общего объема реализации. Однако, плановое задание и этим торговым предприятием не было выполнено, степень выполнения плана составила 47,5%,отклонение от плана - 1197,7 тыс. грн. Второй магазин занимает третье место в объеме реализации -13,1%, что выше прошлого года на 0,4%, но ниже плана на 1,9%. На остальные магазины (четвертый и пятый) приходится 15,4% /8,7+5,7/ общего объема товарооборота.
Таблица 1.6