9. Специальные налоговые режимы.

Специальные режимы налогообложения - данные режимы предлагают вместо нескольких налогов уплату одного единого налога, все остальные налоги уплачиваются в зависимости от вида деятельности и наличия имущества.

Кроме того предприятия применяющие специальную форму налогообложения должны уплатить страховые взносы. Специальные режимы применяются в случае и порядке который предусматривает НК РФ и законодательные акты субъектов РФ.

В соответствии со ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн) (гл.26.1)

Применяется с 1янв2001г. Данный режим налогообложения могут применять с/х организации, производящие с/х продукцию. Переход носит заявительный (добровольный) характер. С/х предприятия, у которых доля реализованной с/х продукции 70 и более в общем объеме реализации по итогам 9 месяцев того года, в котором подают заявление (нужно подать с 20окт по 20 дек. года, предш. тому. в кот. будет примен-ся ЕСХН)

Объект нал-я: Д-Р. Д и Р определяются по кассовому методу.

Ставка -6%, кроме - -14% в ПФ+транспортный налог.

Налоговый период – 1 год., отчетный период – 6 месяцев.

Ведение бухучета обязательно, Ф1 и Ф2 составляются и предоставляются в нал.органы в соотв. С законод-вом.

2) Упрощенная система налогообложения (усно) (гл. 26.2)

Переход носит заявительный характер (с 1 по 30 ноября предш.года –первичный переход). (ст.346.12 НК)

Условия перехода: по величине дохода (если доходы с начала года превысили 60 млн.руб., то применение УСНО невозможно); по числу работников (не более 100 чел); остаточной стоимости осн. средств и нематериальных активов (не должна превышать 100 млн.руб.); по доле участия др. организаций (должна составлять не более 25%); не явл-ся плат-ком ЕНВД по данному виду деят-ти. Не имеют право применять УСНО нотариусы, бюджетники, реал. подакцизной прод. – ст346.12 НК РФ.

Налогоплательщики – ЮЛ, ИП.

Объект налогообложения – Д (6%), {Д-Р (15%) или min налог – 1% от Д}

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – календарный год.

Заменяет уплату ЮЛ и ИП НДС, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГ НА ИМ-ВО.

Организации освобождены от ведения БУ (не должны составлять Ф1 и Ф2) – можно не сдавать, но сделать нужно. Обязаны вести кассовую книгу, учет ОС.

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3)

Его принципиальное отличие от традиционных схем налогообложения заключается в том, что база налогообложения определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе расчета доходности разных видов деят-ти. При этом расчет потенц.ого дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых физ. показателей. Существует таблица «Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц», по ней и определяется потенц. доход.

К1- устанавливаемый на календ.год коэфф-дефлятор, учит-й изменение потребит-х цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

К2 – корректирующий коэфф. базовой доходности, учит-й совок-ть особ-тей ведения предприним-й деят-ти.

Сумма налога=(физический показатель×базовая доходность (из таблицы) ×К1×К2) ×15%

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4) - это довольно специализированный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции (полезных ископаемых, добытых из недр РФ, а также на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ), заключенных между государством и пользователем недр в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Режим соглашения о разделе продукции состоит из разрешительного получения права пользования недрами; режима налогообложения, определяемого специальным для соглашения налоговым законодательством; установленных в рамках гражданско-правовых механизмов гарантий прав стабильности инвестора на полный срок реализации проекта (25 лет и более).

Налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль является рыночная стоимость части прибыльной продукции, из которой вычтены определенные затраты инвестора. Перечень этих затрат оговаривается в тексте соглашения (за исключением затрат, которые в условиях действующей налоговой системы осуществляются за счет чистой прибыли инвестора; затрат, возникших в результате грубой халатности или преднамеренной ошибки инвестора).

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции предполагает освобождение от отдельных видов налогов и сборов.

5) Патентная система налогообложения (гл. 26,5 НК) вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Для большинства плательщиков, применяющих патентную систему, установлены пониженные тарифы страховых взносов, такие же, как при УСН. Однако предприниматели, которые сдают в аренду помещения, осуществляют розничную торговлю или оказывают услуги общепита, платят взносы по общеустановленным тарифам.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Применяется патентная система предпринимателями с численностью наемных работников до 15 человек.

Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе.

Налоговая ставка, используемая при патентной системе налогообложения – 15%.