2.5. Податкова система

Податкова система — це сукупність податків та обов'язкових платежів, установлених в країні з метою поповнення доходної частини бюджетів різних рівнів

2.5.1. Принципи побудови оптимальної податкової системи:

• економічність;

• справедливість;

• гнучкість;

• адміністративна простота;

• політична відповідальність.

2.6. Види податків, зборів

2.6.1. Податок на прибуток підприємств

Платниками податку на прибуток є юридичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, а також бюджетні організації в частині комерційної діяльності.

Об'єктом оподаткування є балансовий прибуток (з відповідними корективами), який визначається як різниця між валовими доходами і валовими витратами.

Ставка податку на прибуток встановлена на рівні 25 %.

Порядок обчислення і сплати. За перший і другий місяці кожного кварталу податок сплачується у вигляді авансових платежів, виходячи з фактично отриманої суми прибутку (за оперативними даними). Після закінчення кварталу складається перерозрахунок виходячи з фактичного балансового прибутку, установленого на основі бухгалтерського і податкового обліку.

2.6.2. Податок на доходи фізичних осіб

Платники – фізичні особи

Об’єкт оподаткування – сукупний річний доход.

Ставка оподаткування – 13%.

2.6.3.Земельний податок

Платники – юридичні і фізичні особи.

Об’єкт оподаткування – площа земельної ділянки.

Ставка оподаткування визначається диференційовано за:

• землями сільськогосподарського призначення – залежно від напрямів використання землі (рілля, багаторічні насадження; сінокоси і пасовища) та родючості ґрунтів;

• землями несільськогосподарського призначення за групами населених пунктів залежно від чисельності населення та місцезнаходження земельної ділянки.

2.6.4.Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів .

Платники – юридичні та фізичні особи, у власності яких є відповідні транспортні засоби.

Об’єкт оподаткування – об’єм двигуна автотранспорту та довжина корпусу засобів водного транспорту.

Ставка оподаткування (у гривнях зі 100 куб. см. об’єму двигуна чи 1 см. довжини корпуса водного транспорту.

2.6.5. Податок на додану вартість

Платниками податку є всі юридичні й фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України.

Об'єкт оподаткування. У податку на додану вартість розрізняють номінальний і реальний об'єкти оподатковування. Номінальний, як визначено законодавством, — це виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Реальним об'єктом оподаткування є додана вартість — сума заробітної плати і прибутку, оскільки при сплаті податку вираховується та його сума, що сплачена платником своїм постачальникам.

В Україні встановлена єдина ставка ПДВ - 20%. Однак, для окремих випадків передбачена так звана нульова ставка.

Порядок обчислення і сплати. ПДВ, що належить до сплати, обчислюється як різниця між податковим зобов'язанням (сумою ПДВ з реалізації товарів, робіт, послуг) і податковим кредитом (сумою ПДВ в придбаних матеріальних ресурсах, енергії, оплачених послугах тощо). ПДВ сплачується до бюджету місячними і квартальними платежами залежно від річного обсягу оподатковуваних операцій.

Альтернативним ПДВ є податок із продажу. Податком із продажу (покупки) оподатковується сукупний обсяг продаж або купівель товарів. В Україні не застосовується.