7. Налоговые льготы.

Под налоговой льготой понимается предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплат. размере.

Виды льгот:

1. Полное освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков (пошлины);

2. установление дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов или скидок;

3. установление необлагаемого минимума;

4. снижение ставки налога.

В соответствии с целевым назначением льготы можно объединить в четыре группы:

1. Производственно-экономические льготы. Их цель – стимулирование развития произв., ускорение научно-технического прогресса.

2. Социальные льготы. Их цель –облегчить решение соц.-бытовых проблем.

3. Экологич. льготы. Их цель – охрана окруж. среды.

4. Специальные льготы. Предоставляются отдельным группам плательщиков и на огранич. период времени.

8. Налоговые ставки.

Налоговая ставка –это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Ставки могут устанавливаться в твердых суммах или в процентах. Твердая ставка предст. собой фиксиров. размер налога, взимаемого с объекта налоговых отнош., и примен. когда в качестве объекта выступает имущество в натур. выраж. (земельн. налог,акцизы).

Проц. ставки устанавливаются в виде определен. процента от размера объекта налоговых отношен., получ. субъектом хозяйств. за установл. в законе период времени, и применяются, когда в качестве объекта выступают ден. ср-ва или стоимость имущества налогоплат.

Процентные ставки могут быть:

1. Едиными при любых изменениях налоговой базы (налог на прибыль).

2. Прогрессивными (когда ставка налога возрастает с ростом налоговой базы). Прогрессия бывает 2-ух видов: простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распростр. на всю сумму облагаемого налога. При сложной объект

обложения делится на части, каждая из кот. облаг. своей ставкой, т.е. повышенные ставки примен. не ко всему объекту, а к части превыш. предыдущ. ступень.

3. Регрессивными – когда ставка налога сокращ. при росте налоговой базы.

9. Порядок уплаты налогов.

Налоговым платежом следует признать сумму, кот. субъект налоговых отнош. уплачив. в гос. бюджет в установл. сроки путем внесения наличных ден. ср-в через банки или перечисления в безнал. порядке.

Моментом уплаты налога явл. день выдачи плательщиком банку платежных инструкций на перечисления причитающихся сумм налога посредством предост. в банк платежного поручения;

День исполнения банком платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм налога ранее не исполненного по причине отсутствия средств на счете плательщика достаточного для исполн. плат. поручения.

День внесения плательщиком наличных ден. ср-в;

День осущ. плательщиком платежа с использ. банковской платежн. карточки;

День, когда ден. ср-ва в счет уплаты причитающихся сумм налога приняты платежным агентом посредством использ. автоматизир. информ. системы, единого расчетного и информ. пространства;

День исполнения банком платежн. инструкций на перечисление налога со счетов Минфина за счет ср-в бюджета.

Допускается защитывать излишне уплач. или взыск. суммы налога и направлять их в счет погашения задолж. и исполнения предстоящего налогового обязат. Допускается взаимозачет налога за исключ. ввозных тамож. пошлин и ден. обязательств получат. бюджетных средств из республ. и местных бюджетов.

Предусмотрено 3 способа уплаты налога: денежный, имуществом, обращение взыскания на имущество и ДЗ.