24. Упрощенная система налогообложения (усн). Условия применения

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 части II НК РФ) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно при соблюдении условий, дающих право на использование этого налогового режима.

Применение УСН организацией предусматривает её освобождение от:

• налога на прибыль;

• налога на имущество организаций;

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает его освобождение от уплаты:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Перечисленные налоги заменяются так называемым единым налогом. Кроме него организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на пенсионное обеспечение и в качестве налоговых агентов удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ у своих работников.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев отчетного года её доходы не превысили 45 млн. рублей, а за год – 60 млн. руб., остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб., а численность работников – 100 человек. Для предпринимателей действует одно ограничение – численность работников не должна превышать 100 человек.

При этом не имеют право применять УСН:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных (в соответствии с ФЗ «О недрах» по каждой области утвержден перечень таких ископаемых, во Владимирской области к ним отнесены песок, торф, глина, суглинок и т.п.);

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

• адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Это ограничение не распространяется на организации, учрежденные общественными организациями инвалидов, некоммерческими организациями, бюджетными научными учреждениями и учреждениями ВПО (если их деятельность состоит в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности);

• казенные и бюджетные учреждения;

• иностранные организации.