- •16. Классификация и характеристика расходов организации для целей налогообложения Классификация расходов
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы материальным расходам
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизация
- •Прочие расходы
- •Прямые и косвенные расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не принимаемые для налогообложения
- •17. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе Методы признания доходов и расходов
- •Кассовый метод
- •Метод начисления
- •18. Порядок определения налогооблагаемой прибыли
- •Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Пбу 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
- •19. Элементы налогообложения по налогу на имущество организаций
- •20. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на имущество организаций на имущество Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления авансовых платежей и налога
- •Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога
- •Отчетность по налогу на имущество организаций
- •21. Элементы налогообложения по страховым взносам на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское и социальное страхование
- •Нормативная база
- •Плательщики взносов лательщики
- •Объект обложения страховыми взносами
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •База для начисления страховых взносов
- •22. Тарифы страховых взносов на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское и социальное страхование.
- •Тарифы страховых взносов для первой категории плательщиков
- •1967 Года рождения и моложе
- •Тарифы страховых взносов для второй категории плательщиков
- •Льготные тарифы страховых взносов
- •Дополнительные тарифы страховых взносов
- •23. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское и социальное страхование.
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Отчетность по страховым взносам
- •24. Упрощенная система налогообложения (усн). Условия применения
- •Переход на усн и возврат к общему режиму рганизации и ип
- •Объекты налогообложения ри применении усн
- •Налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Исчисление и уплата единого налога
- •25. Патентная система налогообложения
- •Условия применения патентной системы
- •Объект налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты
- •26. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд). Условия применения
- •Элементы налогообложения по енвд лательщиками
- •Базовая доходность (в месяц) по видам предпринимательской деятельности
- •27. Транспортный налог: основные элементы налогообложения, порядок уплаты
ПЭлементы налогообложения по енвд лательщиками
лательщиками ЕНВД
являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности,
подлежащие налогообложению в форме
ЕНВД и перечисленные в НК РФ.
Объект налогообложения вмененный доход, то есть потенциально возможный доход налогоплательщика, который определяется с учетом условий, влияющих на его получение, и используется для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговая база величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по данному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности.
Базовая доходность условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности. Базовая доходность определяется за месяц и используется для расчета величины вмененного дохода (таблица 1).
Таблица 1
Базовая доходность (в месяц) по видам предпринимательской деятельности
№ |
Виды деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц, руб. |
1 |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая ИП |
7 500 |
2 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая ИП |
7 500 |
3 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая ИП |
12 000 |
4 |
Оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомобилей, а также хранению автомобилей на платных стоянках |
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
5 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество используемых автотранспортных средств |
6 000 |
6 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Количество посадочных мест |
1 500 |
7 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1 800 |
8 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2, за исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов |
Торговое место |
9 000 |
9 |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов |
Торговый автомат |
4 500 |
10 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 |
Площадь торгового места (в квадратных метрах) |
1 800 |
11 |
Развозная и разносная розничная торговля |
Количество работников, включая ИП |
4 500 |
12 |
Оказание услуг общественного питания через объекты, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания (в м2) |
1 000 |
№ |
Виды деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц, руб. |
13 |
Оказание услуг общественного питания через объекты, не имеющие залы обслуживания посетителей |
Количество работников, включая ИП |
4 500 |
14 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
Площадь информационного поля (в квадратных метрах) |
3 000 |
15 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля (в квадратных метрах) |
4 000 |
16 |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь информационного поля (в квадратных метрах) |
5 000 |
17 |
Размещение рекламы на транспортных средствах |
Количество транспортных средств, на которых размещена реклама |
10 000 |
18 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Общая площадь помещения (в м2) |
1 000 |
19 |
Оказание услуг по передаче во временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м2 |
Количество переданных во временное пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общественного питания |
6 000 |
20 |
Оказание услуг по передаче во временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 м2 |
Площадь переданного во временное пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, организации общественного питания (в м2) |
1 200 |
21 |
Оказание услуг по передаче во временное пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, если площадь участка не превышает 10 м2 |
Количество переданных во временное пользование земельных участков |
5 000 |
22 |
Оказание услуг по передаче во временное пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, если площадь участка превышает 10 м2 |
Площадь переданного во временное пользование земельного участка (в м2) |
1 000 |
Базовая доходность корректируется с учетом коэффициентов К1 и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности коэффициенты, учитывающие влияние различных условий на результат предпринимательской деятельности:
К1 коэффициент-дефлятор. Устанавливается на календарный год, рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предыдущем году, и коэффициента изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предыдущем календарном году (определяется и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ).
К2 корректирующий коэффициент базовой доходности. Учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля наружной рекламы, количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы, и иные особенности. Значение коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный код в пределах от 0,005 до 1. Рассчитывается этот коэффициент как произведение значений, учитывающих влияние различных факторов на результат предпринимательской деятельности.
Таким образом, вмененный доход (налоговая база) рассчитывается по формуле: ВД = БД К1К2ФП
Например, для вида деятельности «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» при численности работников 5 человек, вмененный доход в месяц составит:
ВДрем = 12 000 руб. 1,05 0,900 5 чел. = 56 700 руб.
За квартал вмененный доход составит, соответственно 170 100 руб.
Ставка налога на вмененный доход составляет 15%.
Величина ЕНВД составит (за квартал): 170 100 0,15 = 25 515 руб.
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных округляются до целых рублей.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, медицинское и социальное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕНВД не может быть уменьшен более чем на 50%.
Налоговым и отчетным периодом по единому налогу является квартал. Декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20 числа, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.