О

Объект налогообложения

бъектом налогообложения является потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Минимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. При этом субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (в 3 раза, в 5 раз, в 10 раз) по отдельным видам деятельности (автотранспортные услуги, техобслуживание, розничная торговля) или по всем видам деятельности в городах с численностью населения более 1 млн. человек).

Налоговая ставка составляет 6%. Годовая стоимость патента определяется как произведение налоговой ставки и потенциально возможного годового дохода по виду предпринимательской деятельности. В случае получения патента на более короткий срок его стоимость патента подлежит пересчету (делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которое получен патент).

О

Порядок исчисления и уплаты

плата стоимости патента производится (в зависимости от срока его действия):

1) если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется.

Постановлением Законодательного собрания Владимирской области от 30.10.2012 № 309 принят Закон Владимирской области от 12.11.2012 N 140-ОЗ “О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области”.

Пример расчета стоимости патента по виду деятельности «Парикмахерские и косметические услуги»

п/п	Вид предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению годового дохода (руб.)	РАСЧЕТНО стоимость патента, руб.*
			1 месяц	1 квартал	год
1	2	3	4	5	6
3.1.	без наемных работников	150 000,00	750,00	2 250,00	9 000,00
3.2.	средняя численность наемных работников до 5 человек	300 000,00	1 500,00	4 500,00	18 000,00
3.3.	средняя численность наемных работников 6 человек	330 000,00	1 650,00	4 950,00	19 800,00
3.4.	средняя численность наемных работников 7 человек	360 000,00	1 800,00	5 400,00	21 600,00
	……

26. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд). Условия применения

Система налогообложения в форме единого налога на вмененный доход обязательна, если налогоплательщик осуществляет те виды деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрен данный налоговый режим.

Перечень таких видов деятельности включает:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;

4) оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомобилей, их хранению на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности (пользовании, владении и распоряжении) не более 20 транспортных средств;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту.

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты с площадью зала обслуживания не более 150 м² по каждому объекту.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и ИП, использующими в каждом объекте общую площадь помещений не более 500 м²;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети и общественного питания.

ЕНВД не применяется:

1) если предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления, а также в случае осуществления их крупнейшими налогоплательщиками;

2) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6-9 (розничная торговля и общественное питание), если они осуществляются организациями, перешедшими на ЕСХН, которые реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию или продукты её переработки.

3) для ИП, перешедших на налоговый режим УСН на основе патента;

4) для учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание таких услуг является частью процесса их функционирования и услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, указанные в пунктах 13 и 14, в части оказания услуг по передаче во временное владение и пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Применение ЕНВД является обязательным, если налогоплательщик осуществляет один из видов деятельности, облагаемых налогом по форме ЕНВД, он обязан перейти на эту форму не позднее 5 дней с начала такой деятельности.

Применение УСН организацией предусматривает её освобождение от уплаты:

• налога на прибыль;

• налога на имущество организаций;

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает его освобождение от уплаты:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Если налогоплательщики, помимо деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляют иные виды деятельности, они обязаны вести по ним раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, и уплачивать по иным видам деятельности все установленные НК РФ налоги, сборы и взносы.