Н

Налоговая база

алоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

С

→

Минимальный налог

умма минимального налога за налоговый период составляет 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

<

Минимальный налог

(Доходы ∙ 1%)

=

(Доходы – Расходы) ∙ 15%

Единый налог

→

>

Единый налог

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка (в течение 10 лет).

 

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по единому налогу является календарный год, отчётными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели налоговую декларацию не позднее 30 апреля. По итогам отчетных периодов налоговая декларация не представляется.

 

Исчисление и уплата единого налога

Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиками ежеквартально, до 25 числа первого месяца следующего за отчетным периодом. Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.

Уплата налога по итогам года производится в сроки представления налоговой декларации (до 31 марта организациями и до 30 апреля индивидуальными предпринимателями). Уплата налога производится с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

25. Патентная система налогообложения

Условия применения патентной системы

 Патентная система налогообложения устанавливается главой 26.5 части II НК РФ. Применяется индивидуальными предпринимателями в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (47 на апрель 2013):

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Условия применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем:

1) Средняя численность работников не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности;

2) Доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе патента (и УСН), превысили 60 млн. руб.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, освобождается от уплаты:

1. Налога на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности);

2. Налога на имущества физических лиц (по имуществу, использующемуся для ведения предпринимательской деятельности);

3. НДС (за исключением НДС при импорте и НДС, уплачиваемого по иным видам деятельности индивидуального предпринимателя).

Д

Патент

окументом, удостоверяющим право на применение ПСН, является выдаваемый налоговым органом патент.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Налоговый орган обязан в течение 5 дней выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, где он выдан.