- •Преподаватель Митяшина м.К. Дисциплины финансовый учет в соответствии с мсфо
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Задание для самостоятельной работы студентов по дисциплине «Финансовый учет в соответствии с мсфо»
- •Лекционный комплекс
- •Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
- •Тема 2. Учет запасов (мсфо ias 2)
- •Раздел 1 "Сводные данные по приходу материалов и расчет отклонений"
- •Раздел 2 "Движение по счетам подраздела "Материалы".
- •Тема 3. Учет основных средств (мсфо ias 16)
- •Тема 4. Учет нематериальных активов (мсфо ias 18)
- •Тема 5. Обесценение активов (мсфо ias 36)
- •Тема 6. Учет обязательств организации
- •Определения
- •2. Правила учета
- •3. Проблемы учета
- •Тема 7. Выручка, признание доходов и расходов (мсфо ias 18)
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 8. Учет капитала и резервов
- •Сфера применения
- •Производные инструменты на собственные акций (включая опционы на акции)
- •Первоначальное признание и классификация
- •Перевод активов в другую категорию
- •Встроенные производные инструменты
- •Последствия прекращения признания или непрекращения признания
- •Последующее признание, справедливая стоимость и обесценение
- •Последующая оценка – финансовые активы
- •Последующая оценка – финансовые обязательства
- •Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента
- •Справедливая стоимость
- •Обесценение финансовых активов
- •Переходные положения
- •Учет хеджирования Целесообразность хеджирования
- •Критерии учета хеджирования
- •Категории хеджирования
- •Эффективность/неэффективность хеджирования
- •Прекращение учета хеджирования
- •Переходные положения
- •Раскрытие информации
- •Краткое изложение требований по раскрытию информации
- •Тема 9. Представление финансовой отчетности (мсфо ias 1)
- •Тема 10. Консолидированная финансовая отчетность (мсфо ias 27)
- •Тема 11. Влияние изменений валютных курсов (мсфо ias 21)
- •Тема 12. Налоги на прибыль (мсфо ias 12)
- •Сфера применения
- •Постоянные разницы
- •Постоянные разницы
- •Определения Бухгалтерская прибыль («чистая прибыль до налогообложения»)
- •Текущий налог
- •Обязательства по отложенному налогу
- •Временная разница
- •Налоговая база
- •Отложенный налог – основные принципы
- •Список основной и дополнительной литературы
- •Материалы по контролю и оценке учебных достижений обучающихся Перечень вопросов и заданий рубежного контроля
Постоянные разницы
Постоянные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникают в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль.
Государственные субсидии могут предоставляться на безвозмездной основе и не облагаться налогом. Проценты на государственные облигации часто не облагаются налогами. Штрафы, выплачиваемые компанией, обычно не вычитаются при расчете налогооблагаемой прибыли.
Расчет влияния таких операций позволяет определить величину налога за отчетный период.
В дальнейшем постоянные разницы не учитываются и не влекут за собой возникновения активов или обязательств по отложенным налогам.
Удерживаемые налоги, такие как налоги, выплачиваемые дочерней или ассоциированной компанией, инвестируемой компанией или совместным предприятием с прибыли, распределяемой в пользу отчитывающейся компании .
МСФО (IAS) 12 не регламентирует методы учета государственных субсидий или инвестиционных налоговых кредитов (смотрите также МСФО (IAS) 20).
Однако МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета временной разницы, которая может возникнуть в результате предоставления таких субсидий или инвестиционных налоговых кредитов, которые изменяют время уплаты налогов.
Постоянные разницы
Постоянные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникают в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль.
Государственные субсидии могут предоставляться на безвозмездной основе и не облагаться налогом. Проценты на государственные облигации часто не облагаются налогами. Штрафы, выплачиваемые компанией, обычно не вычитаются при расчете налогооблагаемой прибыли.
Расчет влияния таких операций позволяет определить величину налога за отчетный период.
В дальнейшем постоянные разницы не учитываются и не влекут за собой возникновения активов или обязательств по отложенным налогам.
Определения Бухгалтерская прибыль («чистая прибыль до налогообложения»)
Бухгалтерская прибыль – это чистая прибыль за отчетный период до вычета налогов.
Налогооблагаемая прибыль (или налоговый убыток)
Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) за отчетный период –рассчитанная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, прибыль, с которой взимаются (возмещаются) налоги на прибыль.
Расходы (или доходы) по налогу
Расходы (доходы) по налогу – это совокупное значение текущего и отложенного налогов, включаемое в чистую прибыль (или убыток) за отчетный период.
Расходы (доходы) по налогу включают как расход (доход) по текущему налогу, так и расход (доход) по отложенному налогу.
Текущий налог
Текущий налог – это совокупная величина налога к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за отчетный период.
Обязательства по отложенному налогу
Обязательства по отложенному налогу – это величина налогов к уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемой временной разницы.
Активы по отложенному налогу
Активы по отложенному налогу – это налоги, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
(1) вычитаемых временных разниц;
(2) неиспользованных налоговых убытков;
(3) неиспользованных налоговых кредитов.