Тема 3. Государственная налоговая политика.

Всеобщий характер налогов обусловлен тем, что основное место в фин. системе любого государства занимает бюджетная система, с помощью которого образуется и используется обществ, централизованные денежные фонды формирование бюджета любого уровня осуществляются через систему гос. доходов основным источником гос. доходов являются обязательные платежи физ. и юр лиц_, взимаемые в виде налогов и налоговых платежей - 80% и более(бюджет г. Пятигорска на 2006г-92% налоги)

Налоговая политика rocударства – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Государство выступает в качестве активного участника процесса общественного воспроизводства, а одна из целей существования государства является решение экономических и социальных задач.

Фискальная функция налогов является основной, посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общественных или целевых гос. программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Тема 4. Понятие, структура и основания возникновения налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения можно определить как урегу­лированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания нало­гов.

Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности их участников.

Основным содер­жанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджет­ный государственный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные законом сроки, тогда как государственные органы имеют право требовать от на­логоплательщика исполнения данной публично-правовой обя­занности.

Субъект налогового права — это лицо, обла­дающее правосубъектностью, т. е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способ­но быть участником налоговых правоотношений.

Объект налогового правоотношения - это сам налог как обязательный взнос в бюджет, поскольку по своей сути и при­роде он выступает тем материальным благом, предоставлением и использованием которого удовлетворяются интересы право­мочной стороны налогового правоотношения – государства (ст. 38 НК РФ). Динамика налоговых правоотношений связана с реальными жизненными обстоятельствами, имеющими юридическое значение, т. е. с юридическими фактами.

Тема 5. Обязательства по уплате налога

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый публично-правовой характер. В рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения — обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Перечень оснований, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, не является исчерпывающим. Называя конкретные основания, прекращающие данную обязанность (уплата налога, смерть налогоплательщика или признание его умершим, ликвидация организации- налогоплательщика), законодатель предусматривает также возможность наличия в актах законодательства о налогах и (или) сборах иных оснований, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора может считаться прекращенной.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Изменения срока уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды происходит аналогично.

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Проблема обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов актуальна не только в России. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются НК РФ. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации.

Налоговые доходы считаются уплаченными в том случае, если налогоплательщик осуществил действия, направленные на уплату налога (сбора), до того, как истек соответствующий срок: предъявление в банк поручения на уплату соответствующего налога (при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика), а при уплате наличными денежными средствами – внесение денежной суммы в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.