Тема 6. Порядок исчисления налога

Исчисление налога - это первая стадия налогового произ­водства, которая представляет собой совокупность действий со­ответствующего лица по определению суммы налога, причитаю­щейся к уплате в бюджет. Исчисление налога представляет собой процесс, в ходе которого происходит установление размеров конкретного на­логового обязательства конкретного налогоплательщика (ст. 52 НК РФ).

Российские юридические лица, выступая налогоплатель­щиками, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога.

Масштаб налога - это установленная законом характерис­тика (параметр) измерения предмета налога.

Единица налога - это единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложе­ния.

Налогооблагаемая база - это количественное выражение объекта налога (ст. 52 НК РФ). Налогооблагаемая база (база налога) выступает основой для исчисления суммы налога.

Ставка налога (норма налогового обложения) - размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Установление налоговых ставок является универсальным инструментом государственного регулирования экономики.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Тема 7. Виды налогов

В Налоговом Кодексе РФ вторая часть посвящена видам налогов, порядку и способам исчисления, субъектам, объектам, особенностям некоторых налогов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является од­ним из самых важных и в то же время самых сложных для исчисления налогов. Его трудно отнести к какой-либо одной категории налогов. Исходя из существующих в настоящее вре­мя условий взимания НДС является смешанным, многообъектным налогом.

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену то­вара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабель­ной продукции.

Единый социальный налог, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налог на прибыль предприятий является основным прямым налогом с предприятий и организаций.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.