8.3. Проверка кассовых операций

Проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения государст-

венной дисциплины в обеспечении сохранности и правильности расходова-

Рения депнеозиторий БНТУ

жных средств.

Начинается проверка с установления тождественности остатков по сче-

ту 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кас-

совой книге, кассовом отчете, журнале-ордере № 1 или соответствующей

машинограмме, Главной книге и балансе организации.

Проверка кассовых операций проводится, как правило, сплошным спо-

собом со дня окончания предыдущей проверки по следующим направлениям:

— проверка установленного порядка ведения кассовых операций;

— установление достоверности и законности операций с наличными

денежными средствами;

83

— проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Проверяя соблюдение установленного порядка ведения кассовых опе-

раций, необходимо обратить внимание на правильность документального

оформления операций по кассе, при этом устанавливается:

— полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых

документов;

— обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платеж-

ных ведомостей и др.;

— наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных

средств;

— отсутствие исправлений, подчисток;

— наличие в расходных кассовых ордерах сведений о документе, удо-

стоверяющем или подтверждающем личность получателя денежных средств;

— наличие в качестве приложения к расходному кассовому ордеру или

платежной ведомости оформленной в соответствии с законодательством Рес-

публики Беларусь доверенности в случае выдачи наличных денег другому

лицу;

— наличие штампа или подписи «Оплачено» с указанием даты (число,

месяц, год) на документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым

ордерам.

Для подтверждения данных вопросов изучаются отчеты кассира с при-

ложенными документами и кассовая книга.

Далее в ходе проверки ревизор (аудитор) устанавливает достоверность,

законность и экономическую целесообразность совершенных кассовых опе-

раций. Для этого тщательно анализируется полнота и своевременность опри-

ходования денег в кассу, полученных со счетов организации в банке. Это ус-

танавливается путем встречной и взаимной сверки данных банковских выпи-

сок, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в

кассовой книге.

Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки

за реализованные товарно-материальные ценности, продукцию и оказанные

услуги работникам организации за наличный расчет.

При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям сле-

дует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомо-

Рстеи п

лица раб озиторий БНТУ

отали в организации и нет ли среди них подставных лиц, кото-

рым выписывалась заработная плата с целью присвоения.

При проверке кассовых отчетов устанавливают соответствие записей

кассовых отчетов приложенным к ним документам, правильность подсчета

оборотов по приходу и расходу, определения остатка на конец отчетного пе-

риода и переноса его с одной страницы на другую, а также соответствие ос-

татка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Глав-

ной книге или соответствующей машинограмме.

84

В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюде-

нии организацией кассовой дисциплины. Проверяя кассовую дисциплину,

следует выяснить соблюдение:

— остатка наличных денег в кассе установленному банком лимиту;

— установленного предельного размера расчетов наличными денеж-

ными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпри-

нимателями в Республике Беларусь;

— своевременности оприходования в кассу наличных денежных

средств;

— установленных сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкас-

сации банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Рес-

публики Беларусь;

— сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на

командировочные и другие предстоящие расходы;

— целевого использования наличных денежных средств, полученных

из касс банков.

Типичные ошибки в учете кассовых операций:

— не установлен лимит наличных денег в кассе, порядок сдачи выруч-

ки и предельный размер расчетов наличными денежными средствами;

— допускается ведение кассовой книги за несколько дней при наличии

ежедневных операций;

— не ведутся журналы регистрации приходных и расходных кассовых

ордеров;

— допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении

приходных и расходных ордеров;

— отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым орде-

рам, являющиеся основанием для принятия и расхода наличных денег (заяв-

ления; расчет стоимости оказанных услуг, реализованных материальных

ценностей; приказы; распоряжения и др.) и другие нарушения.