Розділ 2. Короткий зміст лекції курсу

2. 1. Змістовий модуль 1: Теоретичні засади оподаткування

2.1.1.Тема 1. Податки в економічній системі держави

Податки є ефективним знаряддям державного регулювання соціально-економічних процесів суспільства. У сучасних умовах податки є безальтернативним щодо вагомості джерелом формування доходів бюджету держави та багатофункціональним інструментом перерозподілу ВВП у соціальному, віковому, територіальному, галузевому аспектах; компенсації недоліків ринкових механізмів розміщення ресурсів і забезпечення суспільними благами; заохочення бізнесу, ділової та інвестиційної активності; мотивації до праці, антициклічного регулювання економіки, підтримання рівня зайнятості, стабілізації ринкової кон'юнктури.

Податки - це платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються до бюджету держави (державний і місцевий) та державних цільових фондів. Податки - це об'єктивна економічна категорія, яка відображає фінансові відносини, що складаються між органами державної влади, юридичними та фізичними особами з приводу мобілізації до бюджетів та цільових фондів частини вартості ВВП, визначеної на законодавчому рівні з метою забезпечення суспільними благами та послугами.

Головною функцією податків, яка найбільш послідовно реалізується, є фіскальна функція.

За допомогою фіскальної функції здійснюється головне суспільне призначення податків формування централізованого фонду фінансових ресурсів держави, необхідних їй для виконання власних функцій та проведення соціально-економічної політики. У межах даної функції можна відокремити дві підфункції - контролюючу та розподільчу. Сутність контролюючої підфункції податків полягає в тому, що виникає можливість кількісного відображення податкових надходжень і їх зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки цій підфункції здійснюється оцінка ефективності кожного податкового каналу та системи оподаткування в цілому, а також виявлення необхідності внесення змін у податкову систему і бюджетну політику.

Контролююча підфункція податково-фінансових відносин може себе проявити лише в умовах дії розподільчої підфункції. Саме ця підфункція забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами. Таким чином, ці дві підфункції податків взаємопов'язані, взаємно детермінують одна одну та визначають ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики. Суттєвою підфункцією податків є регулююча підфункція, яка походить від фіскальної функції. Іншими словами, фіскальна функція податків створює об'єктивні передумови для втручан ня держави в економічні відносини. Тим самим вона зумовлює регулюючу підфункцію. Суть регулюючої підфункції полягає у впливі податків (особливо прямих податків) на різні аспекти діяльності платників. У сутності податків і податково-фінансових відносинах закладено одночасно ознаки як фіскального, так і соціально-економічного характеру. Вони завжди перебувають у тісному взаємозв'язку та єдності. При цьому суспільно-фіскальне призначення податків є першоосновою, а похідним від нього - їх соціально- економічний зміст. Існування податків із властивими їм функціями - це об'єктивна сторона, а процес використання цих функцій державою у проведенні податкової політики - суб'єктивна.

Елементи податку - це суб'єкт, ставка, база та додаткові елементи: джерело, одиниця оподаткування, пільги, податковий період.

Суб'єктами податку є платники (фізичні та юридичні особи), які несуть юридичну відповідальність за сплату податків, зокрема і податкові агенти.

Реальний платник - це носій податку, який формально не несе юридичної відповідальності, але є фактичним платником через законодавчо прийняту систему оподаткування.

Об'єктом оподаткування є різні форми доходів, товари і послуги, а також різні форми накопичуваного багатства, моменти переходу прав власності на майно.

Одиниця оподаткування залежить від предмета, що оподатковується, і може бути визначена як в грошовій, так і в натуральний формі.

Принцип рівності і справедливості розподілу податкового тягаря складає основу кожної податкової системи і реалізується через розрахунок податкових ставок чи величини податку на одиницю оподаткування.

Не менш суттєвим елементом оподаткування є система податкових пільг, що зменшує об'єкт оподаткування або суму податку. Вона має різноманітні форми і визначається окремо для кожного податку з урахуванням пріоритетів національної фіскальної політики.

Питання для самоконтролю:

1. Назвіть умови та причини виникнення податків.

2. Дайте визначення податків, охарактеризуйте їх економічну природу.

3. Розкрийте функції та роль податків у сучасних демократичних суспільствах.