2.1.3. Тема 3. Податкова система і податкова політика

Податкова система - це сукупність встановлених у країні податків, які взаємопов'язані між собою, органічно доповнюють один одного, не заходять у суперечність із системою в цілому та іншими її елементами. Системний підхід передбачає загальність окремих елементів, об'єднаних регулярною взаємодією з тією чи іншою формою управління.

Таким чином, ми можемо визначити податкову систему, як сукупність податків і зборів, що встановлюються через законодавчі процедури, об'єднані в систему оподаткування та знаходяться в підпорядкуванні уряду.

Принципи побудови податкової системи взагалі залежать від прихильності уряду до тієї чи іншої економічної теорії, але вони носять загальний характер, хоча і мають в різних країнах відмінні риси.

Розглянемо відому класифікацію А. Ватера, відповідно до якої оптимальна податкова система повинна відповідати таким вимогам:

1.Етичні принципи оподаткування: загальність податків недоторканість особистості при оподаткуванні, відповідність оподаткування здатності платити. Принципи управління податками: визначеність оподаткування, зручність оподаткування для платників, економність і мінімізація податкового тиску.

2.Господарські принципи (фінансово-політичні принципи): відповідний вибір джерел податків з урахуванням найменшого утиску народного виробництва і найкращого здійснення соціально-політичних цілей податку, комбінація сукупності податків у таку систему, яка б забезпечувала при можливому дотриманні вище-перелічених етнічних принципів і принципів управління достатність та еластичність податкових надходжень на випадок надзвичайних державних потреб.

У вищезазначеному переліку не важко знайти принципи опо­даткування А. Сміта, які є класичними:

1. Справедливість.

2. Визначеність податкових зобов'язань.

3. Зручність податків для платників.

4. Принципи економії (дешевизна стягнення).

При побудові податкової системи можна визначити два завдання:

Постійний пошук шляхів збільшення доходів держави;

Побудова податкової системи повинна відбуватись на базі суспільно-прийнятих в економічній теорії принципів про рівність, справедливість та ефективність в оподаткуванні.

Згідно з міжнародною Програмою ООН було розроблено основи світового податкового кодексу, в якому визначено такі принципи оподаткування:

♦ єдиний постійний закон (Податковий Кодекс) на всі податки, відмова від окремих законів про конкретні податки;

♦ відмова від протекційних податків як умова інтеграції в світову економіку;

♦ відмова від податкових пільг та звільнень від податків, заміна їх у випадку необхідності прямими субсидіями або трансфертами;

♦ врахування національних особливостей. Крім того, для постсоціалістичних країн:

♦ орієнтація податку на доходи фізичних осіб більше на критерій соціальної справедливості ніж на мету одержання доходу;

♦ врахування фактора інфляції;

♦ створення ефективно діючої, чесної і високо компетентної податкової служби як елемента успішної податкової реформи.

Правовою базою оподаткування є Закон України "Про систему оподаткування" 1997 р. із змінами та доповненнями, згідно з яким, під податком (збором) до бюджетів та державних цільових фондів слід розуміти обов'язкові внески до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснені платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Становлення і скасування податків на території України здійснюється Верховною Радою України, Верховною Радою АРК і сільськими, селищними та міськими радами відповідно до Закону України.

Міські органи можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування в межах сум, що надходять до їх бюджетів.

Зміни і доповнення до законів оподаткування вносяться не пізніше ніж за 6 місяців до початку нового бюджетного року і набирають чинності з його початком. Це правило не застосовується у випадках зменшення розміру ставок податків, зборів або скасування пільг з оподаткування та інших правил, які призводять до порушення правил конкуренції та створення податкових переваг окремим суб'єктам підприємницької діяльності або фізичним особам.

Сукупність податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому Законом України порядку, становить систему оподаткування.

Принципи оподаткування встановлені Законом України "Про систему оподаткування":

1. Стимулювання НТП, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високо-технологічної продукції.

2. Стимулювання підприємницької, виробничої діяльності та інвестиційної активності.

3. Обов'язковість.

4. Рівнозначність і пропорційність.

5. Рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискри­мінації.

6. Соціальна справедливість.

7. Стабільність.

8. Економічна обґрунтованість.

9. Рівномірність плати.

10. Компетенція.

11. Єдиний підхід.

12. Доступність.

Платники податків зобов'язані:

1. Вести бухгалтерський облік.

2. Складати звітність про фінансово-господарську діяльність.

3. Забезпечити її збереження у терміни, встановлені законом.

4. Подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості пов'язані з обчисленням податків.

5. Сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

6. Допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходу, чи оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення та сплати податків і зборів.

Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків припиняється із сплатою податку або його скасування та також у разі смерті платника. Права платників податків:

1.Подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування.

2.Одержати та ознайомитися з актами перевірок.

3.Оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.

Загальнодержавні податки і збори

1) податок на додану вартість;

2) акцизний збір;

3)податок на прибуток підприємств, у тому числі дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами;

4) податок на доходи фізичних осіб;

5) мито;

6) державне мито;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість);

8) плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності);

9) рентні платежі;

10)податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

11)податок на промисел;

12)збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

13) збір за спеціальне використання природних ресурсів;

14) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

15) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення(иризупинено дію у 1999 році);

17) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;

18) збір до Державного інноваційного фонду (призупинено дію у 1999 році);

19) плата за торговельний патент на деякі види підприємницької діяльності.

20) фіксований сільськогосподарський податок;

21) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

22) гербовий збір (застосовується до 1 січня 2000 року);

23) єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;

24) збір за використання радіочастотного ресурсу України;

25) збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний);

26) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім

електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

27) збір за проведення гастрольних заходів;

28) збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;

29) судовий збір (закон в стадії розробки)

Місцеві податки та збори

1. До місцевих податків належать:

1) податок з реклами;

2) комунальний податок.

2. До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:

1) пункт 1 частини другої статті 15 виключено

2) збір за припаркування автотранспорту;

3) ринковий збір;

4) збір за видачу ордера на квартиру (призупинено на 01.01.07);

5) курортний збір;

6) збір за участь у бігах на іподромі;

7) збір за виграш на бігах на іподромі;

8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі;

9) збір за право використання місцевої символіки;

10) збір за право проведення кіно- і телезйо-мок;

11)збір за проведення місцевого аукціону, конкурсною розпродажу і лотерей;

12) пункт 12 частини другої статті 15 виключено;

13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

14) збір із власників собак.

Питання для самоконтролю:

1. Назвіть принципи оподаткування в Україні.

2. Дайте визначення системи оподаткування.

3. Назвіть загальнодержавні та місцеві податки в Україні.

4. Розкрийте роль податків у сучасних демократичних суспільствах та країнах з перехідною економікою.

5. Податкова система держави в забезпеченні суспільного добробуту громадян.

6. Податкова політика держави та її вплив на економіку.