2.11 Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности

Сущность балансового метода и виды балансов

Балансовый метод — метод координации и взаимной увязки показателей, отражающих сущ­ность изучаемого явления или процесса.

Название метода состоит из двух слов - метод и баланс.

Метод (греч. - путь исследования, теория, учение) - способ достижения какой-либо цели, способ решения конкретной задачи.

Баланс (франц. - весы) - равновесие, уравновешивание, равенство.

Балансовый метод - решение задачи на основе обеспечения равновесия, равенства частей изучаемого процесса.

В основе метода лежит принцип двустороннего счета, определения соотношения между частями, элементам изучаемого процесса, определение пропорциональности развития и сбалансированности (по доходам и расходы, по одежке протягивай ножки).

Данный метод анализа получил назва­ние балансового потому, что исторически первым примером увязки большого числа показателей хозяйственной деятель­ности указанным способом был бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — систе­ма обобщенных стоимостных показателей, характеризующих состояние средств предприятия, его финансовое положение на конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе средства организации группируются по их функциональной роли в процессе вос­производства, в пассиве — по источникам их формирования и целевому назначению.

Любой баланс содержит два раздела: приходная часть и расходная часть, которые количественно равны.

Балансовый метод используется для изучения различных сторон процесса воспроизводства, что и определяет построение системы балансов.

Система балансов

Система балансов - система таблиц, содержащих экономические показатели, характеризующие главные пропорции воспроизводства за анализируемый период (отчетный баланс) и на планируемый период (плановый баланс).

Наибо­лее распространенная форма балансового метода — сопо­ставление ресурсов материальных благ (или рабочей силы) с их распределением, использованием (балансы производства и потребления отдельных продуктов и групп продуктов).

При изучении экономических явлений используют различные по содержанию балансы:

материальные - балансы производства и потребления валовой и товарной продукции;

стоимостные - баланс продукции в сопоставимых и текущих ценах;

специфические - баланс земельный, пашни, основных фондов, ра­бочей силы и др.

Система балансов состоит из четырех разделов (частей):

1.материальный баланс - баланс производства, потребления и накопления определенного продукта.

В процессе анализа материальные балансы позволяют:

- показать источники образования ресурсов, их фактическое использование;

- определить степень обеспеченности производства ресурсами.

2.баланс основных фондов - характеризует наличие и движение основных фондов. Для данной цели используется совокупность соответствующих показателей.

3.баланс трудовых ресурсов - характеризует наличие и движение рабочей силы на предприятии.

4 финансовый баланс (баланс производства, распределения, перераспределения и конечного использования валовой продукции и дохода) - на его основе осуществляется увязка между производством, распределением и использованием доходов и расходов предприятия

Использование балансового метода в процессе анализа хозяйственной деятельности

Балансовый метод - метод обработки и анализа аналитических данных, позволяющий взаимно увязать ресурсы и их использование на основе сопоставления взаимосвязанных показателей хозяй­ственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния

Эти величины свидетельствуют о том, что между ценой товара (х) и объемом его реализации (у) связь весьма тесная (величина 0,82 говорит о том, что 82% вариации фактора у объясняются вариацией фактора х). Прибыль предприятия от юны на этот товар зависит слабо (коэффициент корреляции равен -0,32), а вот связь величины прибыли и объемов реализации молока "Лето" оказалась средней силы (Гуг " 0,49), причем зависимость прямо пропорциональная.

Следовательно, увеличение объемов реализации этого товара в среднем до­вольно заметно влияет на рост прибыли предприятий торговли. По результатам анализа руководству магазинов следует подумать о мерах по стимулированию продажи молока этой марки.

Можно ли построить и регрессионную зависимость прибыли от исследуемых факторов?, а также подсчета резервов повышения эффективности производства. При применении балансового метода связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов.

Материальные балансы предприятия делятся на

1 - балансы производителей продукции;

2 - балансы потребителей продукции.

Наибо­лее распространенная форма материального баланса — сопо­ставление ресурсов материальных благ (или рабочей силы) с их распределением, использованием. (балансы производства и потребления отдельных продуктов и групп продуктов).

Материальные балансы характе­ризуют ресурсы тех или иных продуктов и их использование. Материальные балансы строятся в виде таблицы, состоящей из двух частей: в пер­вой части показываются источники образования ресурсов — остатки на начало периода, производство, импорт и прочие поступления; во второй части пока­зываются основные направления исполь­зования ресурсов — на производство, строи­тельство, рынок, экспорт.

Баланс производителя продукции (единиц)

1 - остаток готовой продукции на начало отчетного периода 100

2 - производство за отчетный период 1 000

------------------------------------------------

3 - расход на собственные нужды -10

4 - реализация продукции -1020

5 - остаток готовой продукции на конец отчетного периода

(п.п 1 + 2 - 3 - 4) 70

Примером таких балансов могут служить месячные отчеты о производстве и сбыта угля, металлопродукции, молочной продукции.

Баланс потребителя продукции (единиц)

1 - остаток на начало отчетного периода 50

1 - поступление (приобретение) 500

2 - расход - 530

4 - остаток на конец отчетного периода 20

Примером таких балансов могут служить месячные отчеты о

приобретении сырья, топлива.

Баланс рабочей силы предприятия

На предприятии постоянно происходит оборот рабочей силы. Для анализа и планирования движения рабочей силы на предприятии составляется соответствующий баланс, на основе которого изучается степень обеспеченности и использования рабочей силы.

Баланс рабочей силы предприятия

Показатели движения рабочей силы	человек
1. Наличие работников на начало периода	950
2.Уменьшение рабочей силы:
2.1 увольнение по собственному желанию	50
2.2 переход на пенсию	15
2.3 направление на учебу	10
2.4 выбытие по другим причинам	20
2.5 увольнение за нарушение трудовой дисциплины	15
3. Пополнение рабочей силы - прием на работу	75
4. Наличие работников на конец периода	915

На основе баланса изучается степень обеспеченности и использования трудовых ресурсов.

Фонд рабочего времени рабочих и служащих предприятия определяется как произведение среднесписочной численности работников за данный период на нормативное число рабочих дней за тот же период (разница между полным календарным фондом и числом праздничных и выходных дней и дней очередных отпусков).

На основании сравнения фактически отработанного времени и фонда рабочего времени определяется коэффициент производительного использования фонда рабочего времени.

Разность между фондом рабочего времени и фактически отработанным временем характеризует резерв и потери рабочего времени (простои, прогулы).

На основе баланса рабочей силы определяются показатели движения численности рабочей силы:

коэффициент оборота по приему - отношение численности принятых за отчетный период работников к среднесписочной численности работников за данный период;

коэффициент оборота по выбытию - отношение числа выбывших за отчетный период работников к среднесписочной численности работников за данный период.

коэффициент текучести рабочей силы - отношение числа выбывших за отчетный период работников по причинам личного характера, не связанные с производственной или общегосударственной необходимостью и уволенных за нарушение трудовой дисциплины, к среднемесячной численности работников за данный период.

Сводная таблица обобщающих показателей функционирования предприятия

Обобщающие показатели системы балансов, отражающих различные стоимости деятельности предприятия, могут быть сведены в итоговую таблицу, характеризующую основные итоги воспроизводства:

1. условия производства;

2. эффективность производства;

3. условия воспроизводства;

4. показатели воспроизводства отдельных ресурсов.

Условия производства - показатели определяются путем соотношения между собой факторов производства: фондовооруженность, фондооснащенность, трудооснащенность.

Данные показатели характеризуют уровень интенсивности производства и во многом определяют уровень использования ресурсов производства.

Эффективность производства - показатели характеризуют уровень использования ресурсов производства и определяются путем соотношения результатов и факторов производства (производительность труда, фондоотдача), а также показатели в целом определяющие эффективность производства (отношение валового дохода к материальным затратам).

Условия воспроизводства - показатели характеризуют возможность предприятия обеспечивать расширенное воспроизводство:

- норма прибыли - соотношение прибыли и производственных фондов;

- норма валового дохода - соотношение валового дохода и стоимости валовой продукции.

Рост показателей данной группы указывает на возможность обеспечения больших темпов роста производства, улучшение условий для расширенного воспроизводства

Показатели воспроизводства отдельных ресурсов - показывают уровень воспроизводства трудовых ресурсов (фонд потребления на работника), производственных фондов (фонд накопления на величину фондов).