Раздел 15.

ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регламентируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6.07.99 № 43 н, Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетные показатели формируются на основе данных синтетического и аналитического учета, обобщенных и сгруппированных установленным образом.

Организации, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года.

Одновременно с бухгалтерской отчетностью составляются статистическая, налоговая, организационная и другие виды отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Фирма «Сувенир» состоит из следующих форм: Бухгалтерский баланс - форма №1 (Приложение 49); Отчет о прибылях и убытках - форма № 2(Приложение 50) ; Отчета об изменениях капитала (форма № 3) (Приложение 51), Отчета о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 52), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 53), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. К промежуточной отчетности относится Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Перед составлением годового отчетного баланса в ООО «Фирма «Сувенир» проводят инвентаризацию всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражают на счетах главной книги и аналитических счетах; осуществляют уточнение оценки всех видов имущественных статей баланса; проверяют правильность распределения доходов, расходов, прибыли и убытков между смежными отчетными периодами; осуществляют закрытие счетов бухгалтерского учета, в том числе счета 99 "Прибыли и убытки" (заключительной записью декабря); вносят уточнения в главную книгу или отражают эти уточнения в пояснительной записке к годовому отчету с учетом событий после отчетной даты (ПБУ 7/98) или условных фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01).

Заключительные работы по составлению бухгалтерской отчетности по производственной деятельности предусматривают закрытие счетов затрат.

В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности. В первую очередь распределяются общехозяйственные расходы и расходы будущих периодов и закрывается счета: 97 «Расходы будущих периодов». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 90 «Продажи».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного периода.