Раздел 3.

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Учёт основных средств в ООО «Фирма «Сувенир» ведётся в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. Закона от 30.06.2003г. № 86-ФЗ); Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08); Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01); Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени. Они сохраняют при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Она не меняется в течение всего срока эксплуатации объекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством, и зависит от источника поступления. Первоначальная стоимость объектов основных средств увеличивается на расходы по работам, связанным с их достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением, оформление которых производится на основании смет и проектов в порядке, установленном для работ по капитальному строительству.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Приемка оформляется актом приемки-передачи основных средств (форма ОС-1) (Приложение 4). К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На основании акта в бухгалтерии открывается инвентарная карточка (форма ОС-6) (Приложение 5), которая является основным регистром аналитического учета основных средств.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Объекты основных средств списываются на основании акта на списание основных средств (форма ОС-4) (Приложение 6).

Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств на анализируемом предприятии начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования этого объекта. (Приложение 7).

Суммы начисленной амортизации по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 и дебету счетов по учету затрат тех производств, где используются основные средства.

Синтетический учет основных средств на предприятии ведется на следующих балансовых счетах: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств». Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. В ООО «Фирма «Сувенир» к нему открыты следующие субсчета:

01.1 – «Основные средства в организации»;

01.2 – «Выбытие основных средств».

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Расходы организации, связанные с приобретением основных средств, являются долгосрочными инвестициями для учета которых действующим Планом счетов предусмотрен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Д 08 К 60, 71 и др. – отражены расходы организации по доставке и доработке объекта ОС.

Д 19 К 60, 71 и др. – отражен налог на добавленную стоимость по полученному ОС.

Д 01 К 08 – оприходовано ОС в оценке по первоначальной стоимости.

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 02 – начислена амортизация по объектам ОС производственной сферы.

Д 01 К 01 - первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств (например, в результате продажи или безвозмездной передачи) списана на отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

Д 02 К01 - амортизация по объекту основных средств выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости.

Д 91-2 К01 - остаточная стоимость объекта основных средств, выбывшего в результате продажи, списана или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов.

Д 01 К 91/1 – приняты к учету по текущей рыночной стоимости неучтенные объекты ОС, выявленные при инвентаризации.

Д 94 К01/выбытие - отражена недостача основных средств (по остаточной стоимости).

В конце отчетного периода составляются анализ счета 01 «Основные средства» (Приложение 8), оборотно - сальдовая ведомость по счету 01 (Приложение 9), карточка счета 01 (Приложение 10).

Аналогичные документы составляются по счетам 02 «Амортизация основных средств» (Приложение 11,12,13) и 08 «Вложение во внеоборотные активы» (Приложение 14,15,16).