Приложения

№

п/п

Этапы составления промежуточного бухгалтерского отчета

Этапы составления годового

бухгалтерского отчета

1

Уточнение распределения

доходов и расходов между

смежными отчетными периодами (месяц, квартал и т.д.)

В соответствии со ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» проводится годовая инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки Главной книги декабря месяца корректируются на результаты инвентаризации (период октябрь-декабрь прошлого года)

2

Проверка записей на счетах

бухгалтерского учета и их

соответствие счетам Главной

книги

Осуществляется проверка расчетов

со всеми субъектами рынка (покупателями, поставщиками, банками и др.), возникают сторнировочные записи, которые отражаются в Главной книге декабря прошлого года

(работа проводится в январе-феврале текущего года)

3

Исправление выявленных ошибок

Уточняется оценка (переоценка) имущественных статей баланса, заключительными записями декабря образуются разные оценочные резервы

(по сомнительным долгам, на снижение стоимости материальных ценностей, ценных бумаг и др.)

4

Закрытие счетов учета затрат,

формирование себестоимости

готовой продукции и реализованной продукции (работ и услуг) нарастающим итогом

с начала года

Уточняется распределение доходов и

расходов, прибылей и убытков меж-

ду двумя смежными календарными

годами

5

Выявление промежуточного

финансового результата от

продажи продукции (работ и

услуг) на счете 90 «Продажи»

Выявляется окончательный (годовой) финансовый результат путем всех частных результатов (то есть определяется чистая прибыль, закрываются

счета финансовых результатов сч. 90,

91, 99)

6

Выявление промежуточного

финансового результата от

прочих операций, не относящихся к обычным видам

деятельности, и отражение их

на счете 91 «Прочие доходы

и расходы»

Составляется итоговая оборотная

ведомость по счетам Главной книги,

охватывающая все исправительные и дополнительные записи, которая является основой для составления

формы № 1 и формы № 2

7

Выявление промежуточной (с

начала года) чистой прибыли

(непокрытого убытка) на

счете 99 «Прибыли и убытки»

В соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01

«Условные факты хозяйственной деятельности» уточнения вносятся в Главную книгу (декабря) или отражаются в пояснительной записке к годовому отчету

8

Составление Главной книги

на конец промежуточного

отчетного периода