5. Периодизация налогового планирования. Классификация налогового планирования.

1. Философско-историческое представление об образе будущего: представление о будущем с точки зрения религии и представление образа идеального общества будущего. Так первые четыре этапа, начиная с XIII в. и до конца XVIII в., определяются зарождением понятий «налоговое планирование» и «прогнозирование» и попыток применения их на государственном уровне.

2. Углубление теоретических и прикладных разработок нескольких групп методик, отвечающих требованиям разных объектов и разных видов работ по прогнозированию, стало происходить с начала XIX в. (5—10 этапы). Присутствие прогнозирования экономики в целом.

Данное прогнозирование осуществлялось для того, чтобы, исходя из возможностей государства, составлять планы его развития, прогнозировать налоговые поступления с целью регулирования и максимизации государственных доходов.

3. С середины 1990 г. и по настоящее время происходит разработка и реализация на практике специальных способов и процедур использования различных методических приемов в ходе конкретного прогнозного исследования, алгоритмизация методик прогнозирования с использованием информационных систем. Появляется понимание того, что предвидение в экономике открывает большие перспективы для влияния государства на общество и для управления отдельными хозяйствующими субъектами. Вырабатываются модели и способы прогнозирования и планирования с использованием компьютерных программ.

три основных вида налогового планирования классическое, смысл заключается в планировании правильной и своевременной уплаты налогов Содержание классического налогового планирования состоит из организации правильного учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках определенных законом, и своевременной уплаты налогов, оптимизационное (минимизационное) налоговое планирование (ОНП), при котором налогоплательщик путем использования и манипулирования существующим законодательством планирует и организует свою экономическую деятельность так, чтобы платить меньше налогов. В рамках ОНП налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. При этом он реализует налоговые схемы, которые позволяют применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально, вульгарное (противозаконное) налоговое планирование, при котором налогоплательщик применяет противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей. С точки зрения голой экономики это выгоднее всего, однако, порождает весьма неблагоприятные последствия для налогоплательщика (или по крайней мере их вероятность).

6. Организация и методика налогового планирования и прогнозирования

Основные методы налогового планирования:

На уровне государства:

- Метод тренда или экстраполяции (продолжение в будущем тех тенденций, которые сложились на прошлом опыте), основывается на информации накопившейся за предыдущий период;

- Экспертный метод разработки прогнозных оценок, используется для расчетов возможных поступлений конкретных налогов и сборов;

- Детерминистические прогнозы налоговых поступлений реализуется через условный метод прогнозирования и через метод «налогового калькулятора» - условный метод, используется для получения прогнозных значений агрегированных поступлений и основывается на получении оценок эластичности налоговых поступлений по базе налогообложения. Метод «налогового калькулятора» широко применяется при моделировании НДФЛ и налога на прибыль. Используется модель типичного налогоплательщика и модель агрегирования.

- Прогнозы с использованием моделей с несколькими переменными (микроимитационные модели);

- Прогнозы временных рядов налоговых поступлений на основании их собственной динамики.

На макроуровне также различают следующие методы налогового планирования:

1. Многомерные методы, в первую очередь факторный и кластерный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового продукта в зависимости от технического уровня производства. На сегодняшний день данные методы прочно входят в приемы прогнозистов, так как являются наиболее адекватными.

2. Регрессивные и корреляционные методы применяются для установления взаимосвязей групп переменных, описывающих деятельность налоговых служб.

3. Имитационные методы применяются тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию, не поддаются логике простых аналитических решений.

4. Методы, созданные теорией статистики принятия решений. К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуживания, стохастическое программирование.