Ответы на узловые вопросы

 

1. Налоговая система

Налоговая система Российской Федерации в условиях становления рыночной экономики предусматривает прямые, косвенные и специальные налоги.

Прямые налоги подразделяются на две группы: налог на доходы, т.е. подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятия; налог на собственность, т.е. налог на имущество, землю, лесной налог.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, к специальным - платежи на государственное и социальное страхование физических и юридических лиц, государственная пошлина и местные сборы, налог для формирования бюджетного фонда финансовой поддержки приоритетных отраслей экономики.

Налоги также бывают: федеральными (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, таможенные сборы, налог за пользование природными ресурсами, специальный налог); республиканскими (акцизы, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог за пользование природными ресурсами, специальный налог, транспортный налог); местными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, гербовый сбор, государственная пошлина).

К налогам, выплачиваемым сельскохозяйственными предприятиями, относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог для формирования бюджетного фонда финансовой поддержки приоритетных отраслей экономики.

 

2. Функции налогов

В хозяйственном механизме налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товаров за границу, ввоз капитала и т.д. Данная функция оказывает непосредственное влияние на деловую активность товаропроизводителей.

Распределительная функция обеспечивает перераспределение налогов для социального выравнивания уровня жизни населения.

Фискальная (бюджетная) функция предусматривает процесс изъятия части доходов для формирования бюджета финансовых ресурсов государства и создает условия для функционирования государства и регулирования экономики.

 

3. Налоги с сельскохозяйственных предприятий

В соответствии с действующим законодательством к первоочередным отчислениям в бюджет относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, специальный налог.

Налог на прибыль устанавливается в процентах (ставка налога) от балансовой прибыли и служит источником перераспределения национального дохода. Базой для определения суммы отчислений от прибыли является облагаемая налогом прибыль. Налогооблагаемая прибыль отражает балансовую или валовую прибыль, уменьшенную на льготы, установленные законодательно для сельскохозяйственных предприятий. Льготы не могут превышать 50% расчетной суммы налоговых отчислений в бюджет.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Налог на прибыль сельскохозяйственного предприятия устанавливается исходя из облагаемой налогом прибыли   и ставки налога на прибыль, которая установлена в размере 32%, из  которых 10% уплачивается предприятиями и организациями в федеральный   бюджет и 22% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость (НДС) более приемлем для условий  рыночных отношений и рассчитывается на основе чистого дохода,  полученного предприятием на всех стадиях производственного процесса и реализации товаров и услуг. Иными словами, НДС, подлежащий взносу в бюджет, определяется как разница между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные им товары (работы и услуги), и суммой  налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам,  услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене изделия  (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Установленная ставка налога (НДС) в соответствии с действующим законодательством применяется к облагаемому обороту. Следовательно, для определения абсолютной величины НДС, предназначенной для отчисления в бюджет, следует из НДС, полученного от реализации, исключить налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам, т.е. добавленная стоимость предприятия определяется на основе стоимости реализованной продукции (РП), уменьшенной на стоимость материальных затрат, входящих  в себестоимость реализованной продукции, которые были использованы в процессе производства и реализации продукции, и ставки НДС (0,20): НДСабс = (РП - МЗ) НДС.

Объектом обложения налогом на имущество предприятий является имущество предприятий в стоимостном выражении, представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов. Целями налога являются обеспечение бюджета и стимулирование предприятий к сокращению сверхнормативных запасов производственных фондов.

По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным. Прямые налоги подразделяются на реальные (налог на землю, на промысел и т.п.) и личные (подоходный налог, налог на прибыль предприятия, налог на денежный капитал, налог на имущество). К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы (пошлины), налоги на операции с ценными бумагами.

В зависимости от характера ставок различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоги.

По мере увеличения дохода прогрессивный налог возрастает, а регрессивный уменьшается. Прямые налоги используются на содержание государственного аппарата, социально-культурные мероприятия, на обороноспособность страны. В промышленно развитых странах доля прямых налогов достаточно высока (в США - 91,1%, в Японии - 71,2, в Англии - 54,3, в ФРГ - 44,1% (Налоги. М.: Финансы и статистика, 1994. С. 45).