4. Действующая система льгот по налогам

В соответствии с действующим законодательством предусмотрена система льгот, позволяющая значительно снизить сумму налога. При определении налога на прибыль сумма облагаемой прибыли может быть уменьшена:

на величину капитальных вложений, направленных на развитие производственной и непроизводственной базы. Данная льгота позволяет сократить фактическую сумму налога на прибыль, рассчитанную без учета льгот, более чем на 50%;

в пределах 30% от капитальных вложений, направляемых на охрану окружающей среды и воспроизводство природных ресурсов и т.п.;

на текущие издержки предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования и культуры, спорта и детских дошкольных учреждений и т.п. (в соответствии с нормативами, утвержденными местными органами государственной власти);

на величину взносов, предусмотренных на благотворительные цели, но не более 5% облагаемой налогом прибыли;

на 50% ставки налога на прибыль предприятий при условии, что среди работников предприятий инвалиды составляют не менее 50% либо инвалиды и пенсионеры - не менее 70%. Сельскохозяйственные предприятия, потерпевшие в предшествующем году убытки, освобождаются от уплаты налога, а часть налогооблагаемой прибыли направляют на его покрытие в течение последующих 5 лет.

Действующее законодательство предусматривает определенный перечень  товаров, работ и услуг, не облагаемых налогом на добавленную  стоимость:

продукция, полуфабрикаты, работы и услуги, реализуемые по внутризаводскому обороту;

продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с учетом НДС основных производственных фондов и оборотных средств и товаров для непроизводственных целей, за исключением их реализации по ценам, превышающим цену приобретения;

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета или различных фондов. Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы Российской Федерации (кроме экспорта в страны СНГ). Не облагаются налогом на имущество;

вновь созданные сельскохозяйственные предприятия в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных предприятий;

основные производственные фонды, полученные в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа.

 

4. Недостатки действующей налоговой политики

Анализ действующих систем налогообложения в Российской Федерации и промышленно развитых странах показал, что используемая Правительством Российской Федерации система налогов и льгот не отвечает полностью требованиям рыночной экономики.

Во-первых, экономически не обоснованы ставки: они не стимулируют притока инвестиций в развитие сельскохозяйственного производства и способствуют оттоку за границу капитала, материальных и трудовых ресурсов, усиливают проблему двойного налогообложения.

Во-вторых, система льгот охватывает очень узкий круг вопросов и не позволяет эффективно использовать капитальные вложения на ускоренное обновление активной части основных производственных фондов, проведение мероприятий по развитию и внедрению ресурсосбережений и безотходной технологии.

В-третьих, существенные недостатки налоговой политики серьезно влияют на сокращение поступления налогов в бюджет. К ним следует отнести:

различные условия налогообложения для субъектов и видов хозяйственной деятельности, например существующие льготы по НДС;

неэффективность налога на прибыль, так как его ставка завышена, а из-за различных трактовок Закона о налоге на прибыль снижаются реальные поступления в бюджет;

снижение налога на прибыль путем подмены вида деятельности, которая оформляется определенным соглашением;

неоправданное увеличение налоговых ставок сверх экономически обоснованного уровня, что способствует сокращению поступлений в бюджет, так как товаропроизводители стремятся уменьшить свою налоговую базу. Исследования Центрального экономико-математического института РАН показали, что в результате роста налоговых ставок увеличиваются как поступления в бюджет, так и темпы роста инфляции. Уровень налогов в Российской Федерации почти на 20% превышает оптимальную величину (Финансовые  известия. 1996. N 19);

использование "кольцевых" сделок, которые позволяют вывести из под налогообложения значительные суммы "перераспределения" их среди участников, пользующихся льготами по налогообложению.