Глава 1 сущность системы финансового планирования деятельности предприятия

1.1 Назначение системы финансового планирования в управлении предприятием

В условиях рыночной экономики планирование занимает важное место в системе внутрифирменного управления.

Планирование представляет собой процесс разработки, обоснование, организацию выполнения и контроль за выполнением планов. Это непрерывный процесс определения целей и способов их достижения, а также оценки возможного влияния принимаемых решений на конечные результаты деятельности фирмы [1, c.25] .

Финансовое планирование – это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.

Финансовое планирование – важная составная часть планирования деятельности предприятия в целом. Основным назначением финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия.

Сущность финансового планирования можно определить как процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и капитала, иными словами, как процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и капитала.

Цель планирования заключается в повышении производительности и эффективности работы посредством: [1, c. 27].

• целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;

• выявления рисков и снижения их уровня;

• разукрупнения и упрощения процессов;

• повышения гибкости, приспособляемости к изменениям.

Все цели, способствующие успешному функционированию и развитию предприятия, можно сгруппировать по трем направлениям.[1, c.28].

1. Материальные цели – это выпуск конкурентоспособной продукции, пользующейся спросом на рынке.

2. Стоимостные (монетарные) цели – это ожидаемые в будущем финансовые результаты (чистая текущая стоимость, прибыль, рентабельность собственного капитала, увеличение рыночной стоимости предприятия). Стоимостные цели могут характеризоваться абсолютными и относительными показателями (прибыль и рентабельность капитала).

3. Социальные цели – обусловливают модель поведения по отношению к персоналу и обществу в подсистемах самого предприятия и внешней среде. Они могут иметь денежное и не денежное выражение: уровень доходов персонала; интересная работа; культура производства; имидж предприятия; защита окружающей среды.

Современная экономическая среда характеризуется высокой скоростью и непрерывностью изменений. В этих условиях выживаемость, развитие и процветание любого предприятия во многом определяются способностью его менеджмента своевре­менно предвидеть возможные изменения и принимать решения, позволяющие с максимальной эффективностью адаптироваться к их последствиям.

Планирование занимает центральное место в принятии по­добных решений и представляет собой ориентированный на бу­дущее регулярно повторяющийся процесс их выработки, в кото­ром соединяются вместе различные виды управленческой дея­тельности.

В общем случае сущность планирования на предприятии за­ключается в систематической постановке целей и разработке мероприятий (действий, путей и т. п.), направленных на их peaлизацию. В свою очередь, процесс планирования предполагает анализ и прогнозирование внешней и внутренней среды предприятия, имеющихся и потенциально необходимых ресурсов для реализации поставленных целей. [2, c.68].

Основная задача планирования состоит в повышении эффективности хозяйственной деятельности в будущем посредством:

• определения наиболее перспективных направлений разви­тия предприятия, способствующих повышению его стоимости и росту благосостояния собственников;

• целевой ориентации, интеграции и координации всех биз­нес-процессов, а также деятельности отдельных подразделений, служб и сотрудников;

• выявления потенциальных рисков и снижения их уровня;

• повышения гибкости, адаптации к изменениям внешней экономической среды и т.д.

Финансовое планирование является важнейшей и неотъемле­мой частью общей системы планирования деятельности фирмы. Оно формулирует пути и способы достижения поставленных целей, концентрируя внимание на основных элементах инвестици­онной, финансовой и операционной политики. К наиболее важ­ным из них следует отнести:[3, c.95]

• необходимые инвестиции в различные виды активов, по­требности в которых определяются выбранной предприятием стратегией развития на планируемый период;

• потребности в финансовых ресурсах и возможные источ­ники их привлечения;

• распределение будущих доходов, т. е. их объемов и наиболее оптимальных пропорций, которые предполагается направить на выплаты собственникам (акционерам) и на развитие бизнеса;

• отыскание компромисса между финансовой устойчиво­стью и рентабельностью операций фирмы и др.

Разработка финансового плана дает возможность:[4, c.140]

♦ выразить поставленные цели в виде конкретных стоимост­ных показателей;

♦ обеспечить взаимодействие различных подразделений предприятия;

♦ определить и проанализировать различные сценарии развития фирмы и, соответственно, объемы инвестиций и способы их финансирования;

♦ наметить программу мероприятий и действий в случае на­ступления неблагоприятных событий;

♦ проверить согласованность поставленных целей, их осуще­ствимость и обеспеченность необходимыми ресурсами и т. д.

Финансовое планирование как умение предвидеть цели, результаты деятельности и ресурсы, необходимые для постоян­ного совершенствования деятельности с учетом изменяющихся условий и выявляемых возможностей, а также измерения влияния факторов внут­ренней и внешней среды, должно быть непрерывным, планы не могут быть статичными, а должны гибко меняться в соответствии с изменяю­щимися условиями. Финансовое планирование как одна из функций уп­равления позволяет предусмотреть все необходимые действия, предви­деть максимум неожиданностей, которые могут возникнуть в процессе деятельности, и предложить пути минимизирования негативных по­следствий таких неожиданностей.

Классификация финансового планирования представлена на рисунке 1.1:

Рис. 1.1 - Классификация финансового планирования[4, c.142]

Планирование на предприятии основывается на принципах, определяющих характер и содержание плановой деятельности, обеспечивающих единообразие требований, предъявляемых к разработке планов. Соблюдение этих принципов создает предпосылки для успешного функционирования и развития предприятия.

В зависимости от принятой в государстве политики регулирования экономических процессов принципы можно сгруппировать по двум направлениям: общие и частные. Общие – применимы как в планово-регулируемой, так и в рыночной экономике, частные – свойственны только одной из них. К общим принципам планирования относятся принципы комплексности, единства, непрерывности, сбалансированности.[5,c.168]

Принцип комплексности означает охват планом всех сторон деятельности предприятия – цели, ресурсы, функциональные сферы деятельности, природопользование.

Принцип единства предполагает разработку общего или сводного плана развития предприятия. Единство планов – это общность экономических целей и взаимодействие различных подразделений предприятия на горизонтальном и вертикальном уровнях управления. Внутрипроизводственное планирование по своему назначению является основой соблюдения единства планов на уровне предприятия.

Принцип непрерывности – сочетание и преемственность стратегических, тактических и текущих планов. В организационном отношении это означает непрерывность самого процесса планирования, а также их увязку по принципу прямой и обратной связи. Стратегический план служит основой для разработки тактического плана, на базе которого разрабатывается текущий план. Анализ выполнения текущего плана используется для корректировки стратегического плана.

Принцип сбалансированности означает поддержание пропорций между производством и потреблением, с одной стороны, производством и материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами – с другой.

Структурные преобразования, происходящие в национальной экономике, вызвали необходимость использования в процессе планирования принципов рыночной экономики. Это принципы гибкости, точности, участия, координации и интеграции, монетарности. Гибкость означает, что система планирования должна быстро приспосабливаться к изменениям внутренней и внешней среды предприятия. Это достигается путем разработки разных вариантов планов: минимальных, максимальных и оптимальных.

Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешним ее окружением. Степень точности зависит от периода планирования. При стратегическом планировании ставятся цели и определяются пути их достижения, составляются укрупненные расчеты. Более высокая степень точности планов достигается при текущем и оперативном планировании.

Принцип участия предполагает привлечение широкого круга работников предприятия к разработке планов.

Принцип координации устанавливает, что деятельность подразделений одного уровня следует планировать не только одновременно, но и во взаимозависимости с другими. Неважно, где возникают проблемы, решать их следует совместно с остальными.

Принцип интеграции предполагает взаимоувязку планов на всех уровнях внутрипроизводственного планирования.

Сочетание принципов координации и интеграции дает известный принцип холизма, согласно которому, чем больше элементов и уровней в системе, тем выгоднее планировать одновременно и во взаимозависимости. Эта концепция планирования «сразу всеми» противостоит последовательному планированию как сверху вниз, так и снизу вверх.

Принцип монетарности заключается в том, что вся система планирования должна быть нацелена на достижение оптимального дисконтированного финансового результата и поддержание постоянной ликвидности предприятия. Дисконтированный финансовый результат (чистая текущая стоимость) представляет собой сумму всех дисконтированных превышений поступлений денежных средств над выплатами.

В рыночных условиях государство не отвечает за выпуск продукции предприятий, его объемы, ассортимент и качество. Эти функции берет на себя производитель. Ответственность за результаты производства несет само предприятие. Руководство фирмы, исходя из складывающейся на данный момент рыночной ситуации, устанавливает цену на продукцию, определяет величину заработной платы, варьирует ассортимент выпускаемой продукции и т.п.

Любая организация, работающая в таких условиях, в своей деятельности неизбежно сталкивается с неопределенностью. Возникновению неопределенности способствует влияние на результаты и затраты предприятия множества различных производственных, климатических, природных, социальных и других факторов. Важнейшим способом "прояснения" внутренних и внешних условий деятельности предприятия является планирование. Планирование - процесс обоснования решения и распределения ресурсов (материальных, финансовых, людских, информационных, временных) для его реализации. Другими словами, это комплексный процесс заблаговременного принятия решений, включающий в себя исследование, анализ и собственно планирование. Один из "отцов" современного менеджмента А.Файоль отмечал: "управлять - это предвидеть", а "предвидеть - это уже почти действовать".

Планирование является первым и наиболее значимым этапом процесса менеджмента. Это по сути дела метод хозяйственного предвидения, основанный на детальных расчетах. На основе системы планов, созданных фирмой, в дальнейшем осуществляется организация запланированных работ, мотивация задействованного для их выполнения персонала, контроль результатов и их оценка с точки зрения плановых показателей. Планирование помогает ответить на четыре важных вопроса: [6,c.35].

1. Что хочет представлять из себя организация?

2. Где организация находится в настоящее время, каковы итоги и условия её деятельности?

3. Куда она собирается двигаться?

4. Как и при помощи каких ресурсов могут быть достигнуты цели организации?

Но планирование не должно ограничиваться умением предусмотреть все необходимые действия. Это также способность предвидеть любые неожиданности, которые могут возникнуть по ходу дела, и умение с ними справляться. Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности. Однако, она способна управлять им при помощи эффективного предвидения.

Потребность в планировании возникает еще и потому, что достижение желаемого результата зависит зачастую от целого набора взаимосвязанных решений. Как указывают ряд отечественных ученых, занимающихся вопросами планирования на предприятии в современных условиях, необходимость планирования в значительной мере обусловлена взаимосвязанностью принимаемых решений. Например, решение при составлении плана новой продукции зависит не только от спроса на неё, но и от наличия сырья, производственных мощностей, условий технологии. Причем каждый из этих факторов влияет не только на общий результат, но и на другие факторы.

Деятельность, связанную с планированием можно условно разделить на несколько основных этапов, как это показано на рисунке 1.2:

1 2 3

процесс планирования				выполнение планов		контроль результатов

Обратная связь (корректирующая информация)

Рисунок 1.2 – Основные этапы планирования [6, c.36]

Первый этап. Первый блок называется процесс планирования, то есть процесс принятия решений о будущих целях организации и способах их достижения. Результатом процесса планирования является система планов.

Второй этап. Деятельность по осуществлению плановых решений. Результатами этой деятельности являются реальные показатели деятельности предприятия.

Третий этап. Контроль результатов. На этом этапе происходит сравнение реальных результатов с плановыми показателями, а также создание предпосылок для корректировки действий организации в нужном направлении. Несмотря на то, что контроль является последним этапом плановой деятельности, его значение очень велико, поскольку с помощью контроля определяется эффективность планового процесса в организации.

Таким образом, процесс планирования является первым этапом деятельности фирмы. Он требует большой гибкости и управленческого искусства. Результатом этой деятельности является система планов.

В финансовом планировании и прогнозировании используются различные методы. Под методом планирования понимают конкретный способ, технический прием, с помощью которого решается какая-либо проблема планирования, рассчитываются числовые значения показателей прогнозов, программ и планов. По оценкам ученых, насчитывается свыше 150 различных методов. В качестве основных на практике используется лишь 15–20. Развитие информационных технологий создает возможность расширения круга используемых методов прогнозирования и планирования, их совершенствования.

По степени формализации методы экономического прогнозирования (планирования) можно подразделить на интуитивные и формализованные.

Интуитивные методы базируются на интуитивно-логическом мышлении. Они используются в тех случаях, когда невозможно учесть влияние многих факторов из-за значительной сложности объекта, или объект слишком прост и не требует проведения трудоемких расчетов. Такие методы целесообразно использовать и в других случаях в сочетании с формализованными методами.

Среди интуитивных методов широкое распространение получили методы экспертных оценок. Они используются для получения прогнозных оценок развития производства, научно-технического прогресса, эффективности использования ресурсов и т.п.

К формализованным методам относятся методы экстраполяции и методы экономико-математического моделирования. Они базируются на математической теории.

В практике прогнозирования и планирования широко используются также следующие методы: балансовый, нормативный, аналитический (экономического анализа), программно-целевой, дисконтирования, экономико-математического моделирования (рисунок 1.3).

Рисунок 1.3 - Основные методы планирования [6,с.120]

Балансовый метод представляет собой совокупность приемов, используемых для обеспечения увязки и согласования взаимозависимых показателей. Цель этих приемов – добиться баланса (равновесия) между показателями. На предприятии разрабатывают материальный баланс, баланс доходов и расходов, баланс производственных мощностей и др. Система балансов охватывает все разделы программ и планов.

Нормативные методы базируются на применении научно обоснованных прогрессивных норм и нормативов. Под нормой понимается регламентированная величина абсолютного расхода ресурсов на единицу продукции или на выполнение единицы работы. Норматив – это относительный показатель расхода какого-либо ресурса в расчете на другие единицы (кроме продукции или работы). Нормы и нормативы, используемые в планировании, можно свести в следующие группы: [6,с.122]

1) затраты труда (нормы времени, нормы обслуживания, нормативы управляемости и др.) и заработная плата;

2) расход сырья, материалов, производственных запасов;

3) использование производственных мощностей и оборудования;

4) экономические, в том числе финансовые (нормативы текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и др.).

Аналитические методы или методы экономического анализа чрезвычайно разнообразны, но общим для них является разложение причин экономического явления на отдельные факторы и нахождение степени влияния этих факторов на конечный результат.

Программно-целевой метод предусматривает разработку комплексных программ, которые представляют собой увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам комплекс производственных, научно-исследовательских и организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих достижение поставленных целей.

Метод дисконтирования применяется для приведения разновременных затрат и результатов к начальному расчетному периоду. Приведение будущих денежных потоков осуществляется с помощью коэффициента дисконтирования, который определяется по формуле (1.1 ): [6,с.125]

1/(1+Ен)t, (1.1)

где: Ен – норма дисконта, t – порядковый номер года приведения.

При определении нормы дисконта учитывается ставка процента по долгосрочным кредитам, уровень инфляции и степень риска.

Методы экономико-математического моделирования или оптимального планирования позволяют решать задачи отыскания минимальных или максимальных значений целевой функции. Основные положения экономико-математического моделирования состоят в определении методики выбора и задания критерия оптимальности, формализации модели функционирования объекта управления, построении ограничений по ресурсам и заданиям, разработке алгоритма численного анализа модели, анализе фактического развития и совершенствования разработанных средств формирования решений при управлении производством.