4.3. Функції державного податкового менеджменту

Функції державного податкового ме­неджменту можна позначити як напрямки діяльності з управ­ління податковою системою держави з метою забезпечення не­обхідних надходжень до бюджету держави й досягнення ефек­тивного розвитку економіки держави.

До функцій державного податкового менеджменту належить:

- планування податкової системи;

- організація податкової системи;

- контроль податкової системи;

- регулювання податкової системи;

- стимулювання суб’єктів господарювання.

Функція планування податкової системи полягає, на­самперед, у розробці законодавчих нормативних актів, які ре­гламентують порядок організації й функціонування податко­вої системи держави на основі обраної податкової політики держави.

Для виконання цієї функції розробляються концептуальні основи оподаткування в державі, тобто визначається податко­ва політика, яка залежить від обраної моделі економічного розвитку держави.

Функція організації податкової системи передбачає практичне втілення розроблених у процесі реалізації функції планування заходів щодо організації й функціонування подат­кової системи держави.

Зокрема, у процесі здійснення функції організації податко­вої системи приймаються й запроваджуються розроблені зако­нодавчі акти, які регламентують процес оподаткування, ад­міністрування й податкового контролю, реалізуються на прак­тиці заплановані заходи модернізації чинної системи адміні­стрування й податкового контролю та ін.

Функція контролю податкової системи передбачає ком­плекс заходів, спрямованих на перевірку ефективності функ­ціонування чинної податкової системи держави з метою вне­сення до неї необхідних коригувань.

У процесі реалізації цієї функції аналізуються результати діяльності податкової системи, зокрема, причини відхилень фактичних податкових надходжень до бюджету від запланова­них, результати стимулювання за допомогою пільгової систе­ми оподаткування пріоритетних галузей розвитку економіки держави, зіставляються суми податкових надходжень з витра­тами на функціонування органів податкового контролю й ад­міністрування тощо.

Функція регулювання податкової системи полягає в ко­ригуванні чинної податкової системи з метою підвищення її ефективності.

Реалізується функція регулювання на основі аналізу ре­зультатів функції контролю податкової системи, за підсумка­ми якого може прийматися рішення щодо внесення змін до чинної податкової системи держави.

Функція стимулювання суб’єктів господарювання полягає у задоволенні суспільних інтересів за допомогою сплати суб’єктами господарської діяльності і населенням податків до бюджету.

Реалізується функція стимулювання своєчасної і повної сплати податків через певну матеріальну відповідальність платників.

Ключові слова: державний податковий менеджмент; податковий механізм; суб’єкт, об’єкт, предмет, організаційне забезпечення, мета, принципи, завдання та функції державного податкового менеджменту; податкові відносини.

Питання для перевірки знань

1. Дайте визначення поняття «податковий менеджмент».

2. В яких аспектах можна розглядати поняття «податковий менеджмент»?

3. Яка структура податкового менеджменту?

4. Дайте визначення категорії «державний податковий менеджмент».

5. Хто належить до уповноважених органів у сфері державного податкового менеджменту?

6. Охарактеризуйте складові державного податкового менеджменту.

7. Охарактеризуйте суб’єктів, об’єкт і предмет державного податкового менеджменту в Україні.

8. Охарактеризуйте відносини, які виникають між суб’єктами державного податкового менеджменту.

9. Назвіть мету та завдання державного податкового менеджменту.

10. Сформулюйте принципи побудови оптимальної податкової системи.

11. Дайте визначення функціям державного податкового менеджменту та проаналізуйте механізм їх дії.