9.2. Принципи податкового планування

До принципів податкового планування слід зараховувати положення, які визначають сутність процесу податкового планування, його основу.

До загальних принципів можна віднести принципи, влас-тиві будь-якому виду планування (бюджетування) підприєм-ства, і зокрема податковому плануванню як підсистемі внутріфірмового планування підприємства.

До спеціальних принципів слід зараховувати принципи, які визначають специфіку процесу податкового планування, тобто його відмінні ознаки в системі внутріфірмового плану-вання підприємства.

Загальні принципи податкового планування аналогічні принципам бюджетування податків і щодо податкового плану-вання. Їх можна охарактеризувати так:

1. Принцип єдності й системності передбачає, що податко-ве планування має системний характер.

2. Принцип участі означає, що кожен співробітник підпри-ємства, який має безпосереднє відношення до податкового пла-нування, повинен брати участь у розробці податкових планів.

3. Принцип безперервності полягає в тому, що процес по-даткового планування має здійснюватися безупинно, при цьо-му раніше розроблені податкові плани слід постійно аналізува-ти й коригувати залежно від змін законодавства.

4. Принцип гнучкості полягає в тому, що податкові плани необхідно складати таким чином, щоб згодом їх можна було відкоригувати з урахуванням непередбачених змін обставин (наприклад, зміни в законодавстві

5. Принцип точності означає, що податкові плани мають бути точні, конкретизовані й деталізовані такою мірою, якою це дають змогу зовнішні та внутрішні фактори (умови). Дотримання цього принципу дає змогу здійснити своєчасне коригування раніше складених податкових планів для досягнення бажаного результату.

Спеціальні принципи податкового планування можна ви-значити так:

1. Принцип законності передбачає, що податкове планування необхідно здійснювати в строгій відповідності із чинним зако-нодавством.

2. Принцип комплексності полягає в тому, що податкове пла-нування всіх податкових платежів необхідно здійснювати в комплексі, з урахуванням їх взаємного впливу. При цьому в податковому плануванні необхідно брати до уваги всі галузі права (трудове, цивільне тощо), які мають безпосереднє відношення до схем оптимізації.

3. Принцип оптимального співвідношення ризику й вигід пе-редбачає, що економічний ефект від оптимізаційних заходів має перевищувати можливі збитки від їх упровадження з ура-хуванням ризиків

4. Принцип перспективності передбачає, що при розробці по-даткового плану слід враховувати майбутні можливі зміни за-конодавства.

5. Принцип альтернативності полягає в тому, що підбір і розробку схем оптимізації податкових платежів необхідно здійснювати на альтернативній основі, за різними варіантами оформлення господарської операції.

6. Принцип натуральності передбачає, що документальне й базове забезпечення схем оптимізації має виглядати природно, без елементів абсурду й не викликати обґрунтованих підозр з боку органів контролю.