Ндс у доверителя

В соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ товары, реализованные на экспорт, облагаются НДС по нулевой ставке.

Продавая товары через посредника, экспортер также имеет право применять эту ставку. При этом НДС, уплаченный поставщикам, он может возмещать из бюджета. Для этого экспортер представляет в налоговые органы отдельную декларацию по НДС и документы, подтверждающие экспорт. Перечень таких документов приведен в пункте 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Вот этот перечень:

- договор поручения или его копия;

- внешнеторговый контракт, подписанный поверенным и иностранным покупателем, или его копия;

- выписка банка со счета доверителя, которая подтверждает, что экспортная выручка зачислена на счет в российском банке;

- таможенная декларация (ТД) с отметками таможенного органа, который разрешил вывоз экспортных товаров;

- копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов. Эти документы подтверждают, что товары действительно были вывезены за пределы таможенной территории РФ. Например, если товары вывозились судами через морские порты, у организации должна быть копия коносамента, а если воздушным транспортом - копия международной авиационной грузовой накладной.

Этот перечень является исчерпывающим, поэтому требовать от вас какие-либо другие документы налоговые органы не вправе.

Собрав документы, экспортер должен представить их в налоговые органы в течение 180 дней после оформления грузовой таможенной декларации. Тогда, согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ, товары будут считаться реализованными в последний день того месяца, в котором были сданы документы.

Если же доверитель не успел собрать документы в установленный срок, то в целях исчисления налога на добавленную стоимость датой реализации товаров признается 181-й день после оформления ТД. В этот день экспортеру придется начислить налог по ставке 18 процента.

Но если экспортер затем все же представит в налоговые органы все документы, подтверждающие экспорт, то уплаченный налог будет ему возвращен или зачтен.

Прежде чем вернуть "входной" НДС экспортеру или же отказать в его возмещении, налоговые органы могут в течение трех месяцев проверять документы, подтверждающие экспорт. Об этом говорится в пункте 4 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

Ндс у поверенного

Посреднические услуги, которые поверенный оказывает доверителю, не признаются экспортными. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, они считаются реализованными на территории РФ. Поэтому вознаграждение, выплачиваемое поверенному, облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов. Отметим, что поверенный должен выставить доверителю счет-фактуру не позднее пяти дней после того, как был подписан акт выполненных работ.

1.3 Учет операций по агентскому договору

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.

Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского Кодекса.

При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

Условия агентского договора, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков) либо исключительно покупателям (заказчикам), имеющим место нахождения или место жительства на определенной в договоре территории, являются ничтожными.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

Если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом. В агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 Гражданского Кодекса субагент может действовать на основе передоверия. Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 Гражданского Кодекса.

Агентский договор прекращается вследствие:

отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;

смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом).