Т аблиця 6.7 меморіальний ордер № 13 за лютий 2006 р.

Накопичувальна відомість витрачання матеріалів

№	Дата	Номер документа	Назва документа	Кредит субрахунків				Дебет субрахунків
								801
				231	233	234	235	КЕКВ	Сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	1.02	154	Накладна			27-00
2	15.02	155	Накладна		384-00			1132	384-00
3	16.02	159	Накладна		248-00			1132	248-00
4	18.02	161	Накладна	58-00
5	20.02	168	Накладна		358-00			1132	358-00
6	23.02	169	Накладна		520-00
7	28.02	128	Звіт				198-00
8
Усього				58-00	1510-00	27-00	198-00		990-00

З акінчення табл. 6.7.

№ з/п	Дебет субрахунків					У тому числі за матеріально відповідальними особами
	802		811		Разом	010	021	012	023	028	057
	КЕКВ	Сума	КЕКВ	Сума
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
1			1132	27-00	27-00				27-00
2					387-00	384-00
3					248-00		248-00
4			1131	58-00	58-00					58-00
5					358-00			358-00
6			1132	520-00	520-00		520-00
7			1135	198-00	198-00						198-00
8
Усього				803-00	1793-00	384-00	768-00	358-00	27-00	58-00	198-00

Сума оборотів за меморіальним ордером…… 1793-00

Виконавець:		бухгалтер			Кузьмук О. П.
	(посада)			(прізвище, ініціали)			(підпис)
Перевірив:		ст. бухгалтер			Зотова М. Н.
		(посада)		(прізвище, ініціали)			(підпис)
Головний бухгалтер					Кажан Н. С.
					(прізвище, ініціали)		(підпис)
						«29» лютого 2006 р.

Синтетичні показники обліку витрачання запасів фіксують в меморіальному ордері № 13 — Накопичувальній відомості витрачання матеріалів ф. № 39 (бюджет) (табл. 6.7). Упродовж місяця у відкриту відомість на підставі первинних документів вносять записи за дебетом субрахунків, що кореспондуються з матеріальними субрахунками за кодами економічної класифікації видатків. У централізованій бухгалтерії відомості ведуть за обслуговуваними установами. Наприкінці місяця підбивають підсумки за всіма стовпцями відомості, а позиція «Сума оборотів за меморіальним ордером» відповідно до визначеної кореспонденції рахунків адресно переносять до книги «Журнал-Головна».

6.5. Обік продуктів харчування

Облік продуктів харчування і тари здійснюють відповідно до Інструкції з обліку продуктів харчування в лікувально-профілактичних і інших закладах охорони здоров’я, що утримуються за рахунок коштів Державного бюджету СРСР, затвердженої Міністерством охорони здоров’я СРСР 05.05.1983 р. № 530. Облік продуктів харчування і тари має забезпечити:

• повний облік надходження однойменних матеріальних цінностей та своєчасне відображення даних щодо їхнього руху в системі бухгалтерського обліку;

• контроль за раціональним і цільовим використанням коштів, що їх виділено за кодом економічної класифікації видатків 1133 «Продукти харчування» кошторису установи;

• контроль за збереженням продуктів харчування, дотриманням установлених правил оформлення їх приймання і відпуску, проведення інвентаризації.

Закупівля продуктів харчування, як і інших товарно-мате­ріальних цінностей, має здійснюватися через проведення тендерних торгів. Доставка продуктів харчування визначається умовами договору й може здійснюватися як експедиторами постачальника, так і представниками установи. Механізм доставки продуктів харчування та фіксування первинної інформації в облікових документах аналогічний викладеному у підрозділі 6.3.

Продукти харчування, що надходять до установи як складова запасів, підлягають предметно-ґатунковому обліку на складі.

Для зберігання продуктів харчування використовують спеціально обладнане окреме приміщення — комора чи продуктовий склад. Завідувач складу й комори несе повну матеріальну індивідуальну відповідальність за збереження продуктів харчування і тари під час приймання, зберігання і відпуску. Під час надходження на склад (до комори) продукти харчування мають бути перевірені як на кількісну (асортимент, маса, об’єм, кількість місць), так і якісну відповідність фактичної наявності документальній. Кількісна перевірка здійснюється простим підрахунком та вимірюванням об’ємно-масових характеристик, якісна — попереднім оглядом цінностей та вивченням зовнішніх ознак, а в разі потреби — залученням санітарно-епідеміологічних служб для проведення відповідних лабораторних аналізів. У разі виявлення в результаті попереднього огляду відхилень за якісними характеристиками комірник залучає до подальшої роботи з приймання дієтсестру (дієтлікаря) або чергового лікаря.

У разі встановлення факту недоброякісності продуктів харчування складається акт, а недоброякісні продукти харчування передаються постачальникові разом із висновком лікаря чи санепідемстанції. Якщо під час надходження продуктів харчування виявлено кількісні розбіжності — нестача або надлишки — приймання продуктів харчування зупиняється і відновлюється після створення наказом керівника установи спеціальної комісії, яка проводить остаточну роботу з приймання. За результатами роботи ця комісія складає акт у 2-х примірниках (для оприбуткування матеріальних цінностей в установі та для подання претензій постачальникові).

Під час приймання продуктів харчування матеріально відповідальна особа має здійснити приймання тари на підставі документів на продукти харчування, де окремим рядком зазначається найменування тари, їх кількість, ціна й сума. Перевіряється відповідність тари чинним стандартам, технічним умовам, а також наявність маркування. У разі виявлення відхилень дії аналогічні описаним раніше. Порожня тара повертається постачальникам.

Складський облік продуктів харчування і тари ведеться в книзі складського обліку (ф. № З-9), оформленій у встановленому порядку. Книгу ведуть за найменуваннями, номенклатурними номерами, ґатунками в кількісному вираженні. Підставою для внесення записів є прибутково-видаткові первинні документи, зокрема рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, накладні, акти приймання матеріалів, меню-вимога (ф. № З-4), вимоги на видачу продуктів харчування (ф. № 14-МЗ), накладні (вимоги).

Оскільки щоденна потреба у продуктах харчування до видачі залежить від кількості осіб, що отримують харчування, передаванню продуктів харчування зі складу до харчоблоку передує поточне збирання інформації щодо окремих кількісних показників. Так, наприклад, у лікарнях щоденно до 9.00 старші медсестри відділень подають дієтичній сестрі інформацію про наявність хворих за формою № 22-МЗ, в якій зазначається поділ хворих за дієтичними столами лікувального харчування, що, своєю чергою, здійснюється відповідно до кожної історії хвороби. Кількість хворих звіряється з даними приймального відділення.

Дієтсестра, отримавши відомості про наявність хворих за відділеннями, складає узагальнену форму по лікарні загалом із розподілом за дієтстолами й перевіряє інформацію на відповідність статистичним даним та даним приймального відділення.

На підставі відомості про наявність хворих по лікарні дієтична сестра за участі шеф-кухаря, працівника бухгалтерії та дієтолога складає меню-розкладку (ф. № 44-МЗ), а в разі незначної кількості хворих — меню-вимогу. На підставі меню-розкладки бухгалтерією виписується вимога на видачу продуктів харчування зі складу (комори) (ф. № 45-МЗ).

Відпуск продуктів харчування зі складу (комори) до харчо- блоку здійснюється через шеф-кухаря за вимогами (ф. № 45-МЗ) чи меню-вимогами (ф. № З-4) (табл. 6.8). Один примірник зазначених документів залишається у шеф-кухаря, другий — у комірника, на підставі якого він робить записи до книги складського обліку. Сформовані та згруповані первинні прибутково-видаткові документи комірник здає із реєстром здавання-прийняття документів до бухгалтерії.

У бухгалтерії облік надходження продуктів харчування здійснюють у накопичувальній відомості (ф. № З-12), яка складається за матеріально відповідальними особами на підставі первинних документів у кількісному й сумарному вираженні, та є підставою для заповнення Зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування ф. № 398 — меморіальний ордер № 11 (табл. 6.9).

Облік витрачання продуктів харчування ведеться також у накопичувальній відомості (ф. № З-13) за матеріально відповідальними особами (обслуговуючими установами) на підставі меню-вимог та вимог на видачу продуктів харчування (табл. 6.10). На їх підставі формується Зведення накопичувальних відомостей з витрачання продуктів харчування (ф. № 411 — меморіальний ордер № 12 — табл. 6.11).