1.3.2. Налоговая политика.

Налоговая политика, налоговая система, налоговое законодательство. Сущность налоговой политики и ее цели. Виды налогов и классификация по источникам их взимания.

Для нормального функционирования государственной системы все физические и юридические лица отчисляют в бюджеты федеральных, территориальных (региональных) и местных органов управления определенные суммы в виде налогов. Вся система взимания налогов включает налоговую политику, налоговую систему и налоговое законодательство.

По источникам, за счет которых взимаются налоги, они делятся на 2 группы. К 1-ой группе относятся налоги, источником которых является прибыль или доход предприятия (налог на прибыль, на доход, на рекламу, на операции с ценными бумагами и др.).

Ко 2-ой группе относятся налоги, которые относятся на производственные затраты или себестоимость продукции (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств, плата за государственную регистрацию и перерегистрацию предприятий, налог на приобретение транспортных средств; платежи во внебюджетные социальные фонды и др.).

Особую группу налогов составляют налог на добавленную стоимость, акциз и налог на имущество предприятий.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов.

Налоговая политика государства представлена:

налоговой системой действующей в РФ, которая заключается в совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке и

налоговым законодательством – совокупностью юридических норм, устанавливающих виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Основные принципы построения налоговой системы территориальный и функциональный. Все налоги в соответствии с первым принципом разделяются на три вида: федеральные, республиканские (субъекты федерации) и местные. Они формируют соответственно централизованный бюджет государства, региональные и местные бюджеты.

Второй принцип разделяет налоги с доходов физических лиц и налоги с юридических лиц.

В настоящее время невозможно указать общее количество налоговых платежей, так как Конституцией РФ сняты ограничения в введении местных налогов и сборов.

Налоговая система состоит из следующих элементов:

• налогоплательщик (субъект налогообложения) - юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплаты налога:

• объект налогообложения - доход (прибыль), имущество или оборот субъекта налогообложения, которые являются основой для исчисления налога;

• налоговая база - величина имущества, оборота или дохода (прибыли), подлежащая налогообложению.

• налоговая ставка размер налога на единицу объекта налогообложения;

• налоговые льготы - частичное или полное освобождение от налога;

• порядок исчисления и уплаты налога;

• ответственность за нарушения налогового законодательства.

Большую долю в общей сумме платежей составляют акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, плата за землю.

Акцизы(А) - косвенные налоги, включаемые в цену товара. С их помощью государство регулирует спрос и предложение, а также пополняет госбюджет. Данные налог устанавливается на высокорентабельную, деликатесную, дефицитную продукцию и товары для населения. Акциз может устанавливаться в процентах (ставка) к отпускным ценам или в абсолютной сумме на единицу обложения. Например, спирт, винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенная форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Реализуется НДС через надбавку к цене товара (работ, услуг) и оплачивается конечным потребителем.

Цены и тарифы, регулируемые государством, подразделяются на два вида: цены без НДС и цены с учетом налога.

Исходя из экономической целесообразности и социальной справедливости, от уплаты налога на добавленную стоимость освобождены отдельные виды продукции и товаров на определенных условиях. Например, товары (работы, услуги) собственного производства сельскохозяйственных предприятий, реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывших работников этих предприятий по установленным нормам.

Налог на прибыль предприятия один из основных элементов налоговой системы РФ и инструмент перераспределения национального дохода. Этот налог является прямым налогом, так как его сумма полностью зависит от величины конечного финансового результата. По отдельным видам деятельности доходы облагаются в особом порядке. Например, уменьшают налогооблагаемую прибыль, полученную от реализации продукции детского питания; значительные льготы предоставляются малым предприятиям, осуществляющим производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров. Общая сумма льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога (без учета льгот) более чем на 50%.

Плата за землю предусматривает цели: стимулирование рационального использования, охрану и освоения земель, повышение плодородия почв и др. Налог устанавливается в виде стабильных платежей в расчете на год и зависит от состава угодий, площади и местоположения участка, качества земли.

Платежи во внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд; фонд социального страхования; фонды обязательного медицинского страхования; фонд занятости населения. Суммы отчислений относятся на издержки производства и обращения (себестоимость продукции).

За нарушение налогового законодательства предусматривается административная, уголовная и экономическая ответственность налогоплательщика.

Экономическая ответственность существует в виде взысканий, штрафов, пени за задержку уплаты.