2.3 Оценка влияния факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности кафе ооо «Альфа»

Для измерения влияния факторов на прибыль ООО «Альфа» произведем следующие расчеты (таблица 2.12).

За счет роста товарооборота на 1239 тыс.руб. прибыль выросла на 3,7 тыс.руб. Прирост товарооборота на 1019 тыс.руб. обусловлен ростом цен, следовательно, за счет ценового фактора прибыль от реализации собственной продукции и покупных товаров увеличилась на 2,9 тыс.руб.

Таблица 2.12 – Расчет влияния факторов на динамику прибыли от реализации ООО «Альфа» за 2014 г

Фактор	Влияние на прибыль
	расчет	сумма, тыс.руб.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	+1293  0,29 / 100	+3,7
В том числе за счет повышения продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары	(9954-8935)  0,29/100	+2,9
Изменение уровня доходов от реализации	-13,45  9954 / 100	-1338,8
Изменение уровня расходов на реализацию	-13,6  9954 / 100	+1353,7
Итого:		21,5

Примечание – Источник: собственная разработка

Снижение уровня расходов на реализацию на 13,6 % к товарообороту привело к росту прибыли на 1353,7 тыс.руб. Снижение уровня дохода от реализации на 13,45 % к товарообороту привело к сокращению суммы прибыли на 1338,8 тыс.руб.

Расчет влияния изменения производительности труда работников кафе ООО «Альфа» на изменение прибыли представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Расчет влияния изменения производительности труда работников кафе ООО «Альфа» на изменение прибыли

Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонение (+/-)
			всего	в том числе за счет:
				производитель-ности труда	других факторов
Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	8661	9954	1293	х	х
Среднесписочная численность работников, чел.	9	8	-1	x	x
Производительность труда работников, тыс. руб.	962,3	1244,2	281,9	x	x
Общая прибыль: сумма, тыс. руб. в процентах к обороту	50 0,58	56 0,56	6 -0,02	+14,7 +0,15	-8,7 -0,17

Примечание – Источник: собственная разработка

Особый интерес представляет расчет влияния на сумму прибыли таких факторов, как производительность труда работников. Для расчета влияния этих факторов на прибыль необходимо прирост товарооборота, полученный за счет изменения производительности труда, умножить на базисный уровень рентабельности и разделить на 100.

В результате роста производительности труда (выработки на одного работника) за анализируемый период на 281,9 тыс. руб. произошло увеличение прибыли за 2014 г. на 14,7 тыс. руб. (281,9х9х0,58 / 100). Рентабельность при этом увеличилась на 0,15 % к товарообороту (14,7/ 9954 100). За счет других факторов произошло снижение прибыли за 2014 г. на 8,7 тыс. руб., рентабельность при этом снизилась на 0,17 % к товарообороту.

Влияние факторов на показатель рентабельности рассчи­таем методом цепных подстановок.

R = доходы от реализации / Себестоимость х 100%; (2.1)

R (2013) = (доходы от реализации (2013) / Себестоимость (2013)) х 100% = (2551/6110) х 100% = 41,7 %;

R (усл.) = (доходы от реализации (2014) / Себестоимость (2013)) х 100% = (1593/6110) х 100% = 26,1%;

R (2014) = (доходы от реализации (2014) / Себестоимость (2014)) х 100% = (1593/8361) х 100% = 19,1 %;

R = R (отчетн.) – R (прошл.) = 19,1 – 41,7 = -22,6%.

За счет увеличения прибыли от реализации произошло увеличение рентабельности, исчисленной по доходам от реализации к себестои­мости реализованных товаров и продукции на 15,6 %.

RПр = R(усл.) – R(2013) = 26,1-41,7 = 15,6 %.

За счет увеличения суммы себестоимости реализованных товаров и продукции рентабельность снизилась на 7%:

RC = R(отчетн.) – R(усл.) = 19,1 – 26,1 = - 7,0 %.

Изменение рентабельности продаж за счет изменения отпускных цен на реализованную продукцию определим по формуле 2.2.

(2.2)

где С_РП – полная себестоимость реализованной продукции.

В_РП – выручка от реализации продукции.

R_(В) = ((9954-6110) : 9954) - ((8661-6110) : 8661) = 0,38- 0,29 = 0,09 %.

За счет изменения отпускных цен рентабельность выросла на 0,09 %-ных пунктов.

Влияние фактора изменения себестоимости на рентабельность продаж в соответствии с формулой 2.3 составит:

(2.3)

R_(В) = (9954-8361) : 9954 – (9954-6110) : 9954 = 0,16 – 0,38 = -0,22%.

За счет роста себестоимости уровень рентабельности снизился на 0,22 %-ных пункта.

Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом должно быть равно сумме влияния перечисленных двух факторов, т.е.: 0,09 - 0,22 = -0,13 %.

В результате проведенного анализа основных финансово-экономических показателей ООО «Альфа» получены следующие результаты.

В 2014 году товарооборот вырос на 14,9 % в действующих и на 9,9 % в сопоставимых ценах и составил 9954 и 8935 тыс.руб. соответственно. Рост товарооборота за счет ценового фактора составил в 2014 году 1019 тыс.руб.

Прибыль от реализации в 2013 году снизилась на 6 тыс.руб., в 2014 году увеличилась на 52 тыс.руб, более чем в 2 раза. Сумма внереализационных доходов выросла в 2013 году на 106 тыс.руб. и составила 155 тыс.руб., в 2014 году произошло снижение на 85,16 п.п., до 23 тыс.руб. Наличие прочих расходов оказало влияние на снижение сумм прибыли до налогообложения во всех периодах. Сумма балансовой прибыли снизилась в 2013 году на 6 тыс.руб., в 2014 году увеличилась на 6 тыс.руб. сумма чистой прибыли в 2013 году снизилась на 5 тыс.руб., в 2014 году выросла на 5 тыс.руб.

Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от реализации, увеличилась в 2014 году на 0,23 п.п. и составила 0,52 %. Рентабельность деятельности снизилась на 0,01 п.п. и составила 0,43 %. В 2014 году увеличились показатели рентабельности основных средств на 268,9 п.п., затрат – на 2,38 п.п. Рентабельность затрат и рентабельность совокупных активов не изменились и составили 1,6 % и 1,65 % соответственно. Рентабельность собственного капитала снизилась на 7,2 п.п. и составила 29,9 %. За счет увеличения прибыли от реализации произошло увеличение рентабельности, исчисленной по доходам от реализации к себестои­мости реализованных товаров и продукции на 15,6 %. За счет увеличения суммы себестоимости реализованных товаров и продукции рентабельность снизилась на 7%. За счет изменения отпускных цен рентабельность выросла на 0,09 %-ных пунктов. В результате роста производительности труда за анализируемый период на 281,9 тыс. руб. произошло увеличение прибыли за 2014 г. на 14,7 тыс. руб. Рентабельность при этом увеличилась на 0,15 % к товарообороту. За счет других факторов произошло снижение прибыли за 2014 г. на 8,7 тыс. руб., рентабельность при этом снизилась на 0,17 % к товарообороту.