Класифікація особових рахунків платників податків

№ з/п	Найменування форми	Призначення
1	Форма № 5	для здійснення обліку ПДВ для платників податків  юридичних та фізичних осіб
2	Форма № 6	для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій
3	Форма № 15	для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії
4	Форма № 1Р	для здійснення обліку реструктуризованих сум

Форми карток особових рахунків мають лицьовий та зворотній боки.

На лицьовому боці картки відображаються дані про платника податків та вид бюджету, код бюджетної класифікації України за доходами. Зворотний бік картки відображає стан розрахунків платників з бюджетом: суми нарахованого та сплаченого платежу, пені, штрафних (фінансових) санкцій, плати за кредит щодо розстрочених (відстрочених) податкових зобов’язань, суми податкового боргу, надміру та/або помилково сплачені, суми, заявлені до відшкодування та ін.

У разі, якщо платник переходить на облік з одного органу ДПС до іншого, новий особовий рахунок не відкривається. Облік платежів ведеться у тому самому особовому рахунку, що був переданий до нового органу ДПС за попереднім місцем реєстрації платника.

Акумулювання сум податкових платежів на особових рахунках платників податків здійснюється наступним чином.

На першому етапі, платник податку зобов’язаний подати до органів ДПС, у визначені законодавством терміни, податкові декларації та розрахунки, які обробляються на момент подання підрозділом обробки, ведення та захисту податкової звітності. При цьому суми нарахованих платежів розносяться по файлах електронної бази податкової звітності і формуються у відповідні електронні та паперові реєстри. На другому етапі, здійснюється автоматизоване занесення введених облікових даних з електронних реєстрів до карток особових рахунків платників.

Податковий контроль за правильністю відображення в особових рахунках платників облікових даних, а також повнотою та своєчасністю сплати податків, здійснюють інші підрозділи ДПІ  підрозділи адміністрування облікових показників та звітності (відділ прямих і непрямих податків, відділ податків із фізичних осіб, відділ неподаткових платежів, відділ справляння місцевих податків та зборів, відділ ресурсних і рентних платежів та ін..), для чого проводять такі операції.

По-перше, щомісячно у картках особових рахунків платників підбивають підсумки за всіма графами, що фіксують податкові платежі. При цьому проводиться звірка сум нарахованих та сплачених платежів в інших агрегованих масивах: платники, бюджет, сума тощо. Одночасно здійснюється вибіркова перевірка на предмет правильності проведених операцій. Першочерговому відбору підлягають особові рахунки тих платників, які, на дату такого відбору, містять значні суми нарахувань/зменшень податкових зобов’язань. Головна увага приділяється наступним питанням: чи за всіма термінами сплати відображено суми податкових зобов’язань, штрафних (фінансових) санкцій, а також суми, донараховані за результатами документальних перевірок; чи правильно розраховане сальдо розрахунків платника з бюджетом (додатне чи від’ємне); чи правильно нарахована пеня тощо.

По-друге, станом на 31 грудня підбивають підсумки за звітний рік, які також заносяться до карток особових рахунків платників податків.

За результатами виявлених порушень у сумах нарахованих і сплачених податків в автоматичному режимі формуються їх розбіжності, які оформляються актом, який подається на розгляд керівнику цього підрозділу для вирішення питання з усунення причин їх виникнення.

У разі виявлення помилкових записів, які не можливо віднести до реєстру платників відповідного податку, останні обліковуються в окремому особовому рахунку за спеціальним кодом "умовний платник" та в реєстрі надходжень і повернень платежів. Форма картки особового рахунка за кодом "умовний платник" відповідає формі стандартної картки особового рахунка. Впродовж 10 робочих днів від дня одержання електронного реєстру ці суми повинні бути уточнені.

За умов надходження неідентифікованих податкових платежів не пізніше 4 робочих днів від дати їх надходження підрозділ ДПІ, що відповідає за їх облік, передає до відповідних служб інформацію для подальшого з’ясування.

Виняткова увага при адмініструванні особових рахунків платників приділяється податковому боргу, облік якого здійснюється у вигляді відповідних зведених електронних реєстрів, як окремо по кожному боржнику, так і в цілому по ДПІ. На підставі їх даних податкові органи вчиняють заходи з його усунення: направляють податкові вимоги, застосовують механізми примусового стягнення. Коригування або повне анулювання реєстрового запису можливе лише за умов повного погашення податкового боргу, що має бути підтверджене платіжним документом, або в разі визнання даного боргу безнадійним та укладення податкового компромісу.

26