11. Учет безналичных денежных средств и операций по расчетным счетам.

Все организации обязаны свободные денежные средства хранить на текущих расчетных счетах в банках, правила пользования которыми устанавливаются банками.

Расчеты между юридическими лицами в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, открывшие текущие расчетные банковские счета, могут использовать выручку только на цели, установленные законодательством.

«Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 г. № 112) определено, что обслуживающие банки при приеме и выдаче наличных денег осуществляют контроль соблюдения порядка и размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

«Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г. № 107) установлено, что организация может осуществлять расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня по одному или нескольким платежным документам.

При наличии на текущем расчетном счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных владельцу счета денежных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности поступления платежных документов в банк.

При недостаточности на текущем расчетном счете денежных средств для произведения всех платежей оплата поступивших в банк платежных документов осуществляется в порядке очередности, установленной «Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (утвержден указом президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359).

Наиболее распространенными документами по операциям на расчетном счете являются: объявления на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения.

Обо всех операциях по текущим расчетным и другим счетам банк извещает организацию выписками со счетов. В выписке банка указывается дата, номер счета, остаток денег входящий, коды и суммы операций за день, остаток исходящий. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы. Обрабатывая выписки, бухгалтер организации должен иметь в виду особенность их оформления в банке: если в выписке сумма стоит в графе «дебет» это означает списание средств с текущего расчетного счета организации, а если в графе «кредит» – поступление денег на расчетный счет.

Учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах ведется на синтетическом активном счете 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств на текущие расчетные счета отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При поступлении денег из кассы организации.

Дебет счета 51

Кредит счета 50

2) При поступлении выручки от реализации продукции, реализации имущества, прочих доходов.

Дебет счета 51

Кредит счета 62

3) При зачислении остатков средств с депозитных счетов.

Дебет счета 51

Кредит счета 55

4) При зачислении выручки, ранее сданной в кассы почтовых отделений или инкассаторам.

Дебет счета 51

Кредит счета 57

5) При возврате на расчетные счета ранее предоставленных другим организациям займов.

Дебет счета 51

Кредит счетов 06,58

6) При получении на расчетные счета банковских кредитов или займов.

Дебет счета 51

Кредит счетов 66,67

7) При поступлении денежных средств от учредителей в счет вкладов в уставный капитал.

Дебет счета 51

Кредит счета 75/1

Списание денежных средств с текущих расчетных счетов отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При выдаче наличных денег с расчетного счета в кассу.

Дебет счета 50

Кредит счета 51

2) При перечислении средств на специальные счета.

Дебет счета 55

Кредит счета 51

3) При перечислении денежных средств в белорусских рублях бирже для приобретения на торгах иностранной валюты.

Дебет счета 57

Кредит счета 51

4) При оплате платежных инструкций поставщиков и подрядчиков.

Дебет счета 60

Кредит счета 51

5) При погашении банковских кредитов или займов и процентов по ним.

Дебет счетов 66,67

Кредит счета 51

6) При перечислении налогов в бюджет.

Дебет счета 68

Кредит счета 51

7) При перечислении платежей Фонду социальной защиты населения.

Дебет счета 69

Кредит счета 51

8) При перечислении доходов (дивидендов) в пользу учредителей организации или акционеров.

Дебет счета 75/2

Кредит счета 51

9) При перечислении заработной платы на счета работников в банке.

Дебет счета 70

Кредит счета 51

10) При уплате штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, перечислении благотворительной помощи.

Дебет счета 76

Кредит счета 51

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета или списанные с расчетных счетов организации, отражаются на субсчете 76/3 «Расчеты по претензиям».