9. Анализ состава, структуры затрат и факторный анализ затрат на рубль продаж Задание 7

По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.3.

Расчёты:

По данным Пояснений к Балансу и Отчету о прибылях и убытках выписываем абсолютные величины необходимых нам показателей с 1 по 6 в таблицу. Из отчета о финансовых результатах выписываем величину показателя выручка.

Графа 4 (изменение отчетного года по сравнению с предыдущим) рассчитывается как разность между графами 3 и 2. Т.е. гр.4 = гр.3 - гр.2

Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж (в копейках) следующим образом: например за 2012 год материальные затраты на 1 рубль продаж: 840036 / выручка за 2012 г. это 1159925 и * на 100 = 72,42 копейки. Остальные затраты считаем аналогично.

Таблица 7.3

Анализ состава и динамики затрат на производство продукции

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Затраты на 1 руб. продаж, коп.
	За 2012 г.	За 2013 г.	Изменение (+, -)	За 2012 г.	За 2013 г.	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	840036	680778	-159258	72,42	67,12	-5,3
2. Затраты на оплату труда	199485	185800	-13685	17,19	18,31	1,12
3. Отчисления на социальные нужды	59721	57570	-2151	5,14	5,67	0,53
4. Амортизация	15241	16543	1302	1,31	1,63	0,32
5. Прочие затраты	35047	34525	-522	3,02	3,4	0,38
6. Итого по элементам затрат	1149530	975216	-174314	99,10	96,15	-2,95
7. Выручка	1159925	1014233	-145692	х	х	х

Вывод: по результатам расчетов видно, что фактические затраты в  текущем году уменьшились по сравнению с предыдущим годом на 174314 тыс. руб. Изменение фактических затрат на рубль продаж составило -2,95 коп. по сравнению с прошлым годом.

Далее, можно сказать, что в отчетном  году,  равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты и сумма затрат по данной статье расходов составила на 2013 год 680778 тыс. руб., что по сравнению с предыдущим годом меньше  на 159258 тыс. руб. Это говорит о материалоемком  характере  производства.  Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск  резервов по сокращению этих  расходов.  Как  известно,  главным  источником  экономии материалов является их рациональное использование. Материальные затраты на рубль продаж в текущем году составили 67,12 коп., что по сравнению с прошлым годом меньше на 5,3 коп. Снижение затрат связано с уменьшением объёмов производства продукции.

З_1рП = ∑ З / В= (МЗ + З.ПЛ. + Отч.соц. + Аморт + Прочие ) / В = Мат.ёмк. + З.ПЛ.ёмк. + Отч.ёмк. + Аморт.ёмк. + Прочие ёмк.

Данная модель аддитивная, связь прямая.

Снижение затрат на 1 руб. выручки от продаж произошло за счет влияния следующих факторов:

- материальные затраты снизились на 5,3 копейки

- затраты на оплату труда повысились на 1,12 копеек

- отчисления на соц. нужды повысились на 0,53копейки

- амортизация повысилась на 0,32 копейки

- прочих затрат, они повысились на 0,38 копеек

В совокупном влиянии эти факторы дают снижение затрат на 2,95 копеек. Снижение затрат является положительным моментом в работе предприятия, но в данном случае это снижение связано с сокращением объёмов производства.