2. Структурно-динамический анализ баланса Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1

Расчеты:

В графы № 2 и 3 выписываем абсолютные величины из бухгалтерского баланса на 31 декабря 2012 и 2013 гг. соответственно.

Изменение абсолютных величин рассчитывается следующим образом: абсолютная величина на конец отчетного года минус абсолютная величина на конец предыдущего года, т.е. графа №4 = графа №3 - графа №2.

Темп роста (снижение),% рассчитывается как отношение величины показателя на конец отчетного года к величине этого показателя на конец предыдущего года и умножение на 100, т.е. графа № 5 = (графа № 3 / графа №2)*100(%). Например, темп роста показателя внеоборотные активы: (419986/424743)*100=98,88(%) и т.д.

[3, с.16] Структура активов и пассивов,(%) на конец предыдущего года: отношение величины показателя на конец 2012 г. к показателю итого активов (пассивов) на конец 2012 г. и умножение на 100. Например, (424743/1495127)*100 = 33,29(%).

Структура активов и пассивов,(%) на конец отчетного года: отношение внеоборотных активов на конец 2013 г. к показателю итого активов на конец 2013 г. и умножение на 100.

Изменение структуры активов и пассивов рассчитывается следующим образом: структура активов и пассивов на конец 2013 г. минус структура активов и пассивов на конец 2012 г., т.е. графа №8 = графа №7 – графа №6. Например, 29,35-28,41=0,94

Полученные результаты занесем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.			Темп роста (снижение), %	Структура активов и пассивов, %
	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)		на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	424743	419986	-4757	98,88	28,41	29,35	0,94
В том числе:	162	85	-77	52,47	0,01	0,01	0,00
1.1. Нематериальные активы
1.2. Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Основные средства	353841	358340	4499	101,27	23,67	25,04	1,38
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	16708	16708	0	100	1,12	1,17	0,05
1.6. Отложенные налоговые активы	28472	41242	12770	144,85	1,90	2,88	0,98
1.7. Прочие внеоборотные активы	25560	3611	-21949	14,13	1,71	0,25	-1,46
2. Оборотные активы - всего	1070384	1010931	-59453	94,45	71,59	70,65	-0,94
В том числе:	653869	616533	-37336	94,29	43,73	43,09	-0,65
2.1. Запасы
2.2. НДС по приобретенным ценностям	1791	745	-1046	41,60	0,12	0,05	-0,07
2.3. Дебиторская задолженность	87616	65226	-22390	74,45	5,86	4,56	-1,30
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	0	20	20	0	0	0	0
2.5. Денежные средства	334	619	285	185,33	0,02	0,04	0,02
2.6. Прочие оборотные активы	326774	327788	1014	100,31	21,86	22,91	1,05
Итого активов	1495127	1430917	-64210	95,71	100,00	100,00	x
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего	701622	644068	-57554	91,80	46,93	45,01	-1,92
В том числе:	256802	256802	0	100	17,18	17,95	0,77
1.1. Уставный капитал
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Переоценка внеоборотных активов	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Добавочный капитал (без переоценки)	53272	40242	-13030	75,54	3,56	2,81	-0,75
1.4. Резервный капитал	12840	12840	0	100	0,86	0,90	0,04
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	378708	334184	-44524	88,24	25,33	23,35	-1,97
2. Обязательства - всего	793505	786849	-6656	99,16	53,07	54,99	1,92
В том числе:
2.1. Долгосрочные обязательства	156588	131487	-25101	83,97	10,47	9,19	-1,28
2.2. Краткосрочные обязательства	636917	655362	18445	102,90	42,60	45,80	3,20
2.2.1. Заемные средства	396904	486883	89979	122,67	26,55	34,03	7,48
2.2.2. Кредиторская задолженность	240013	168479	-71534	70,20	16,05	11,77	-4,28
2.2.3. Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Итого пассивов	1495127	1430917	-64210	95,71	100,00	100,00	x

Вывод:

Анализ и оценка динамики состава и структуры активов организации.

В 2013 г. организация уменьшила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует уменьшение величины валюты баланса на 64210 тыс. руб., а также относительный показатель темп снижения, который составил 95,71%, что говорит об уменьшении хозяйственного оборота предприятия и его деловой активности. Это является признаком ухудшения финансового положения организации.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое уменьшение произошло в основном за счет уменьшения оборотных активов – на -59453 тыс. рублей. Относительные показатели структуры актива баланса отражают уменьшение доли оборотных активов на -0,94% на отчетную дату.

Удельный вес оборотных активов (70,65%) превышает удельный вес внеоборотных активов (29,35%) на конец отчетного периода. Такую структуру имущества можно оценить положительно, так как большую часть в его составе занимают ОА – легко реализуемые.

За отчетный период ВА уменьшились на 4757 тыс. руб. (1,12%). Анализируя состав ВА, отметим, что наибольшую долю занимают основные средства – 25,04 %. В составе ВА произошло увеличение основных средств на 4499 тыс.(1,27%) руб. и уменьшение нематериальных активов на 77 тыс. руб.(47,53%)

Тенденцию увеличения основных средств следует оценить как положительную, можно сделать вывод о том, что организация увеличивает свое имущество, приобретает новое оборудование.

Наиболее значительно в абсолютном выражении уменьшилась наименее мобильная часть оборотных активов — запасы (-37336 тыс. руб. или -5,71%).

Дебиторская задолженность снизилась на 22390 тыс. руб. (25,55%)

Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их увеличение на 20 тыс. руб. можно считать положительным моментом, так как дополнительный доход организации увеличился.

В отчетном периоде наблюдается увеличение денежных средств на 285 тыс. руб.(85,33%). Доля денежных средств увеличилась на 0,02% и составляет на конец отчетного периода 0,04%, что увеличивает ликвидность и платежеспособность.

Анализ и оценка динамики состава и структуры пассивов организации.

Уменьшение пассивов произошло на 64210 тыс. рублей (темп снижения составил 4,29%). Уменьшение произошло в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности (на 71534 тыс. руб. или 29,8%).

Доля УК увеличилась на 0,77%, но его величина осталась неизменной.

Уменьшение собственных средств произошло за счет уменьшения нераспределенной прибыли в сумме 44524 тыс. руб. Уставный и резервный капитал не изменились в абсолютных суммах. Добавочный капитал уменьшился на 24,46 %.

Долгосрочные обязательства за этот же период уменьшились на 25101 тыс. руб.(16,03%). Расширение финансирования бизнеса происходило за счет заемных средств - увеличились на 22,67%.