Вопрос 2. Цели, задачи и источники информации при проведении аудиторской проверки операций с ценными бумагами в соответствии с Федеральными стандартами аудита и мса

Субъекты проверки

Цели проверки

Применяемые методы проверки

Внутренний аудит

Служба внутреннего контроля организации

Эффективность и результативность деятельности организации при совершении операций с ценными бумагами, эффективность управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления рыночными, фондовыми и другими рисками. Достоверность, полнота, объективность и своевременность составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, содержащей информацию о проводимых операциях с ценными бумагами. Информационная безопасность. Соблюдение нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних

Финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета операций организации с ценными бумагами и отчетности. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (бухгалтерского, налогового, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в организации систем обеспечения соблюдения требований

документов организации. Исключение вовлечения организации в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма, а также своевременное представление в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России

законодательства Российской Федерации и иных актов при проведении операций с ценными бумагами. Операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций. Проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих организации к рискам при осуществлении операций с ценными бумагами и методам контроля за ними в рамках поставленных целей организации

Отдел управления рисками

Максимизация стоимости вложений в ценные бумаги путем эффективного управления рисками деятельности организации в установленных органами управления пределах. Обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых операций

Своевременное выявление и оценка рыночных рисков по всем видам активных операций с ценными бумагами, возникающих как при проведении операций, так и при изменении стоимости торговых позиций в связи с изменением ситуации на финансовых и фондовых рынках. Перерасчет и мониторинг изменения параметров рыночного риска (котировок ценных бумаг, процентных ставок, валютных курсов, фондовых индексов и других параметров); сравнение исчисленных параметров с фактическими результатами.

Моделирование и оценка воздействия изменений параметров рыночного риска на структуру баланса организации для контроля и управления критическими ситуациями, которые могут иметь нежелательные последствия для неё; осуществление (совместно с другими подразделениями) оценки способности организации компенсировать воздействие таких критических ситуаций. Оценка и мониторинг доходности активных операций с ценными бумагами с учетом подверженности рыночным рискам, оценка сделок на предмет отклонения цены приобретения/продажи от рыночной на момент заключения сделок. Мониторинг соблюдения лимитов, утвержденных финансовым комитетом, кредитным комитетом, комитетом по управлению активами и пассивами. Оценка и мониторинг кредитоспособности контрагентов, клиентов и эмитентов ценных бумаг. Контроль за своевременным выполнением контрагентами своих обязательств по сделкам с ценными бумагами

Бухгалтерия организации

Работники бухгалтерской службы организации проводят внутренние проверки операций с ценными бумагами для достижения следующих целей: обеспечение формирования полной, объективной и достоверной информации об операциях с ценными бумагами, необходимой внутренним пользователям

Сверка данных аналитического учета с данными, отраженными на счетах синтетического учета. Сверка данных о ценных бумагах, учитываемых на балансовых счетах с остатками по счетам. Участие в инвентаризации ценных бумаг, учитываемых в составе активов и обязательств организации.

бухгалтерской отчетности - руководителям, собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; предотвращение отрицательных результатов финансовой деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения его финансовой устойчивости; контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении операций с ценными бумагами и их целесообразностью; контроль за наличием и движением имущества и обязательств, представленных ценными бумагами; выявление фактов злоупотребления и мошеннических действий со стороны сотрудников и третьих лиц

Проверка арифметической точности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете и отчетности. Проверка полноты отражения всех операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете и отчетности. Регулярный анализ данных бухгалтерского баланса. Применение контрольных сопоставлений при составлении отчетности, представляемой в Банк России

Внешний аудит

Аудиторская организация

Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации в части отражения в ней информации о проведенных аудируемым лицом операциях с ценными бумагами.

Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля проверяемой организации.

Выражение мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Выражение мнения о соответствии проводимых банком операций с ценными бумагами действующему законодательству

Определение уровня существенности ко всей отчетности в целом и к отдельным статьям, отражающим операции организации с ценными бумагами. Расчет аудиторских рисков (внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения). Формирование аудиторской выборки. Непосредственное проведение проверки операций с ценными бумагами в соответствии с утвержденными в аудиторской организации методиками. Отражение всей получаемой в ходе планирования и проведения работы информации в рабочих документах аудитора. Обобщение результатов проверки операций организации с ценными бумагами и формирование аудиторского заключения. Внутрифирменный контроль качества аудита