- •Модуль 3.
- •Тема 7. Сущность, содержание и цели аудита
- •Вопрос 1. Сущность аудита и его экономическая обусловленность
- •Вопрос 2. Цели, задачи и источники информации при проведении аудиторской проверки операций с ценными бумагами в соответствии с Федеральными стандартами аудита и мса
- •5. По периодичности проверки:
- •Этапы аудиторской проверки
- •Вопрос 3. Виды аудита
- •2. По обязательности осуществления:
- •3. По сфере деятельности субъекта:
- •4. По объекту проверки:
- •6. По назначению:
- •Тема 2. Методологические аспекты аудита операций с ценными бумагами (финансовых вложений)
- •Вопрос 1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки.
- •Вопрос 2. Источники информации.
- •Вопрос 3.Составление плана и программы проверки операций с ценными бумагами
- •Вопрос 4. Перечень аудиторских процедур.
- •Вопрос 5. Типичные ошибки
- •Тема 3. Организация системы внутреннего контроля операций с ценными бумагами
- •Вопрос 1. Место и роль внутреннего аудита в системе внутрифирменного контроля)
- •Вопрос 2. Методика аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля
6. По назначению:
аудит финансовой отчетности представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, приглашенными компанией, отчеты которой проверяются;
аудит финансовой отчетности по МСФО проводится в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита в отношении объема аудиторских процедур, видов тестов и формата аудиторского заключения;
аудит на соответствие законодательным и нормативным требованиям - это контроль финансово-хозяйственной деятельности
субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам и законам;
финансовый аудит - проверка использования финансовых средств, соблюдения принципов и требований ведения бухгалтерского учета, с целью выявления финансовых рисков (налоговых, правовых, административных, хозяйственных) и-выдачи рекомендаций по их снижению;
управленческий (производственный) аудит — это проверка и совершенствование организации и управления организацией качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности труда, рациональности использования средств, их экономии;
операционный аудит — это оценка эффективности процедур и методов функционирования предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности;
налоговый аудит — это проверка правильности, полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики;
ценовой аудит — это проверка обоснованности установления цены на заказ;
специальный аудит — это проверка конкретных аспектов деятельности аудируемого лица, соблюдения определенных процедур, норм и правил с целью выдачи экспертного заключения пользователям по конкретному вопросу, теме. Например, подтверждение достоверности остатков дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на определенную дату в бухгалтерском учете;
экологический аудит — независимая комплексная, документированная оценка соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятельности требований, в том числе нормативов и нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и подготовки рекомендаций по улучшению такой деятельности.
Аудиторская проверка может быть для хозяйствующих субъектов обязательной или инициативной. В соответствии с Законом РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», обязательная аудиторская проверка проводится в следующих случаях: компании, имеющие организационную форму ОАО (открытого акционерного общества); кредитные организации, страховые организации, бюро кредитных историй, общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды, а также фонды, в которые поступают добровольные отчисления юридических и физических лиц; компании, чья годовая выручка превышает 50 миллионов рублей, либо сумма активов по состоянию на окончание года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Эти показатели могут быть ниже для муниципальных унитарных предприятий; в других случаях, которые установлены федеральными законами РФ.
Все остальные экономические субъекты могут провести инициативный аудит. Решение о его проведении принимает собственник или уполномоченный исполнительный орган. В этом случае аудируемые лица могут также получить аудиторское заключение - официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации о достоверности отчетности. Однако часто при добровольном аудите клиентов аудиторской фирмы интересует лишь отчет о выполненной работе, в котором содержатся рекомендации по устранению выявленных ошибок или нарушений законодательства.
