2. Облік основних засобів та малоцінних і швидкозношуваних предметів

Основні засоби (ОЗ) — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг, здачі в оренду іншим особам чи для виконання адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року, або одного оборотного періоду.

Основні засоби відображаються в балансі (Додаток №1) в першому розділі активу «Необоротні активи» у грошовому вимірнику, що дає можливість визначити їх загальний обсяг, амортизацію та ряд техніко-економічних показників. Станом на 01.05.2015 року розмір основних засобів на підприємстві складає 3453 тис.грн..

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби визначені П(С)БО 7 «Основні засоби». Для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух об’єктів основних засобів призначений активний рахунок 10 «Основні засоби»

Аналітичний облік є основною моделлю обліку основних засобів, оскільки в повсякденній роботі доводиться мати справу з окремими об’єктами щодо нарахування амортизації, проведення поточного ремонту. Отже, необхідно мати всі дані про кожен об’єкт основних засобів.

Для кращого контролю за основними засобами, кожному об’єкту присвоюється інвентарний номер. На ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» інвентарні номери присвоюються за принципом порядковості, в порядку їх надходження. Ці номери є незмінними на протязі всього строку експлуатації об’єкта. Інвентарні номери обов’язково вказуються в первинних документах з обліку основних засобів.

На підприємстві обліковою політикою визначена вартісна і експлуатаційна межа об’єктів, які відносяться до основних засобів й інших необоротних матеріальних активів. Цією межею є ціна понад 2500 грн. і строк експлуатації більше 1 року. Все інше, що не підпадає під ці критерії вважається малоцінними необоротними матеріальними активами. Підприємство заводить інвентарні номери тільки на основні засоби та інші необоротні матеріальні активи та проставляє ці номери на них.

Аналітичний облік основних засобів ведеться в типових формах первинної облікової документації затвердженої наказом Міністерства статистики України від 29.12.95р. № 352. Зокрема, приход основних засобів оформлюється Актом приймання-передачі основних засобів (типова форма № ОЗ-1), в ході практики ознайомилась з актом приймання вузла управління на суму 62451,98 грн. від 31.03.2015 року (Додаток №2), внутрішнє переміщення оформлюється карткою складського обліку (Додаток № 3).

З метою забезпечення достовірних даних бухгалтерського обліку та звітності перед складанням річної фінансової звітності проводиться інвентаризація. Дата інвентаризації, час і порядок її проведення, визначається окремим письмовим розпорядженням керівника (інвентаризація основних фондів проводиться 1 раз на рік). В усіх інших випадках об’єкти і періодичність проведення інвентаризації встановлюється окремим письмовим розпорядженням. До інвентаризаційної комісії бухгалтерією передаються дані бухгалтерського обліку з наявності основних засобів.

Ще одним документом, де реєструються всі основні засоби є відомості нарахування амортизації (Додаток №4). В період практики ознайомилась з порядком нарахування амортизації. На підприємстві, амортизація основних засобів нараховується прямолінійним методом щоквартально.

Амортизація на об’єкти основних засобів та інших необоротних матеріальних активів на підприємстві починає нараховуватись з місяця, що настає після місяця введення в експлуатацію, і припиняється у місяці наступному, після виведення об’єкта з експлуатації. Зокрема, вентилятор ВЦ 75 № 5 введений в експлуатацію 01.12.2010 року має балансову вартість станом на 01.01.2015 року становить 3058,05 грн., залишкова балансова артість ОЗ станом на 01.01.2015 663,68 грн., сума амортизації нарахованої за перший квартал склала 110,63 грн., залишкова вартість на 01.04.2015 рік склала 553,05 грн.

Поліпшення основних засобів – це роботи пов’язані з ремонтами, модернізацією, реконструкцією, технічним переозброєнням основних засобів.

Ремонти – це комплекс робіт, які здійснюються з метою підтримання первісно визначених експлуатаційних якостей об’єктів основних засобів.

Поняття ремонтів на ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» включає ряд робіт, пов’язаних із технічним оглядом і обслуговуванням обладнання, виконання поточного ремонту (усунення дрібних пошкоджень основних засобів, заміна окремих незначних частин). Втрата споживчих вартостей об’єктів основних засобів вимагає коштів, призначених на підтримання в нормі техніко-економічних параметрів об’єкта.

Ремонти на підприємстві проводять господарським способом, оскільки у складі Товариства працюють механіки, електрики майстер по ремонтно-будівельним роботам, які і підтримують існуючі основні засоби у належному робочому стані.

Ремонти основних засобів здійснюють згідно плану шляхом припинення виробництва на строк, який дорівнює три місяці.

Відображення в обліку основних операцій з руху основних засобів та інших необоротних матеріальних активів:

Дебет Кредит Зміст господарської операції

152, 153 63 Відображено вартість основних засобів та інших необоротних матеріальних активів за договором постачання

152, 153 424 Відображено вартість безоплатно одержаних основних засобів та інших необоротних матеріальних активів

10, 11 152, 153 Зараховано до складу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів

23, 91 131, 132 Нараховано амортизацію основних засобів та інших необоротних матеріальних активів підприємством

92 131, 132 б) об'єктів загальногосподарського призначення

93 131, 132 в) об'єктів, що забезпечують збут продукції

10 423 Відображено суму дооцінки залишкової

вартості основного засобу

975 10 Відображено суму уцінки залишкової

вартості основного засобу

23, 91, 92, 93 685 Нараховано до сплати орендну плату

31, 37 742 Відображено дохід від реалізації

742 64 Відображено суму податкових зобов'язань з

ПДВ

131 10, 11 Списано знос реалізованих основних засобів

та інших необоротних матеріальних активів

972 10, 11 Відображено залишкову вартість

793 972 Відображено фінансовий результат від

реалізації