15. Пдв при переміщенні товарів через митний кордон України: платники, об’єкт та база оподаткування

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм Податкового Кодексу України.

Для цілей оподаткування платником ПДВ є:

1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у встановленому порядку, визначеного Податковим кодексом;

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України.

Якщо особи, не зареєстровані як платники податку, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.

Об’єктом оподаткування податком на додану вартість як митним платежем є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України;

б) ввезення товарів на митну територію України;

в) вивезення товарів за межі митної території України;

г) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті та включаються до ціни товарів.

У разі ввезення на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей) базою оподаткування є їх сумарна фактурна вартість.

16. Ставки та порядок нарахування пдв при ввезенні товарів на митну територію України

Ставки податку на додану вартість згідно Податкового кодексу України встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 17 відсотків (вступає в дію з 1 січня 2014 року) до 01.01.2014 - 20 відсотків;

б) 0 відсотків.

Основною ставкою ПДВ є ставка у 17% (20% до 01.01.2014).

Порядок нарахування ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України

Сума ПДВ нараховується за формулами, де Спдв - сума ПДВ; Са - сума акцизного податку; В - договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості; См - сума мита;П - ставка ПДВ (20 %):

а) на товари, що обкладаються митом та акцизним податком:

Спдв = (В + См + Са) х П /100;

б) на товари, що обкладаються тільки митом:

Спдв = (В + См) х П / 100;

в) на товари, що обкладаються тільки акцизним податком:

Спдв = (В + Са) х П /100;

г) на інші товари, що не підлягають обкладенню митом та акцизним податком:

Спдв = В х П / 100.

При нарахуванні ПДВ, що підлягає сплаті, до бази оподаткування ПДВ не включається сума мита та/або акцизного податку, яка не підлягає сплаті (нараховується умовно) унаслідок застосування податкових пільг або інших передбачених законодавством звільнень від сплати.

Сплата коштів у рахунок погашення податкових зобов'язань з ПДВ здійснюється одночасно зі сплатою мита, акцизного податку та інших митних зборів до/або під час оформлення ВМД. ПДВ сплачується за ставкою, що діє на день подання МД органу доходів і зборів для оформлення.