Назовите все элементы налога на добавленную стоимость. Раскройте сущность следующих элементов данного налога: плательщики, объект налогообложения, порядок расчета.
Налог на добавленную стоимость
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
физические лица при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;
доверительные управляющие
индивидуальные предприниматели, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев.
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость независимо от возникновения перечисленных обстоятельств.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая обороты:
1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;
1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;
1.1.5. по передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;
1.1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);
1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;
1.1.10. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка НДС стоимость в размере 0%;
1.1.11. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
1.2. ввоз товаров на территорию РБ и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Налоговый кодекс, законы о таможенном регулировании в РБ, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате НДС.
Порядок исчисления налога
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав НДС исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
При реализации продукции (товаров, работ, услуг): НДС=(В*кНДС)/(100%+кНДС)
При формировании отпускной цены продукции (товаров, работ, услуг): НДС=(Цена без НДС*кНДС)/100%.
НДС на таможне =(ТП+ТС+А)*кНДС/100%
Определите понятие налога на недвижимость с юридических лиц, раскройте сущность следующих элементов налога: плательщики, объект налогообложения, порядок расчета, налоговая база, ставки налога, сроки уплаты и представления налоговых деклараций.
Плательщики:
1. Организации.
Объекты налогообложения:
здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
2. у организаций:
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;
культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
Налоговая база:
Для организаций - определяется исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений и машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Ставки налога на недвижимость:
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
1. Для организаций — 1 %;
2. Для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, — 2% от стоимости таких зданий и сооружений (за исключением организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров РБ).
Расчет налога
Расчет производится на 1-е число отчетного года:
Местные Советы депутатов имеют право вводить коэффициенты, увеличивающие (уменьшающие) ставки налога для отдельных категорий плательщиков
Включение сумм налога
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Порядок исчисления и сроки уплаты:
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.
Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.