53. Охарактеризуйте прямые налоговые платежи, уплачиваемые физическим лицом.

Подоходный налог

54. Назовите плательщиков подоходного налога, доходы, подлежащие налогообложению. Опишите методику его расчета.

Плательщики - физические лица.

Объект налогообложения - доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ – для физ. лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ;

1.2. от источников в РБ – для физ. лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.

Освобождаются от подоходного налога с физ. лиц следующие доходы:

1.1. пособия по гос. соц. страхованию и гос. соц. обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из ФСЗН Министерства труда и соц. защиты РБ, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

1.2. пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным гос. служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ;

1.3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику),

1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;

1.6. государственные премии РБ;

1.8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физ. лиц, человеческим жертвам.

1.10. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

1.12. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь и др.;

Налоговая база. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

МЕТОД РАСЧЕТА

1. Определяем налогооблагаемую базу:

ЗП + ДЗП – ДОХОДЫ НЕОБЛАГАЕМЫЕ

2. Производим вычеты

НБ – СОЦ В – ИМУЩ ( либо профессиональные)

3. НБ ( без вычетов) * ст.%

55. Опишите эффект кривой Лаффера.

«Кривая Лаффера» – график, построенный видным экономистом Артуром Лаффером, принадлежащим к школе классического либерализма. Кривая Лаффера, наверное, является наиболее известной и популярной налоговой теорией. В этом смысле ее можно даже назвать поп-теорией.

Данный график ясно свидетельствует, что при нулевой налоговой ставке государство не соберет ни цента, сколь бы велика ни была налоговая база, т.е. число налогоплательщиков. Точно такой же результат будет и в противоположном конце налоговой шкалы – при стопроцентной налоговой ставке, потому что никто не будет работать бесплатно, и экономическая активность полностью замрет (т.е. налоговая база сузится до нуля).

Между этими крайностями существуют два показателя налоговых ставок, которые при разных подходах дадут одинаковый уровень налоговых поступлений: повышенная налоговая ставка при узкой налоговой базе и пониженная налоговая ставка при обширной налоговой базе.